县级以下领导干部经济责任审计评价体系研究
发布日期:2009-12-30浏览次数:字号:[ ]
 

县级以下领导干部经济责任审计评价体系研究

  

□ 毛伟芳

 

  为解决领导干部经济责任评价问题,笔者在总结领导干部经济责任审计工作经验的基础上,重点对如何建立领导干部经济责任评价体系进行了较为深入的调查研究,并进行试点、反复验证,初步建立起了以经济责任审计评价办法为龙头、评分细则为关键、评价结果运用为落脚点、辅之以相应配套制度的领导干部经济责任审计评价体系基本框架。整个评价体系涵盖了领导干部经济责任审计评价的整个过程。

    一、经济责任审计评价内容的设定

    经济责任审计评价的重点要围绕履行经济管理权、经济决策权、财政政策执行权、内部财务制度制订管理权和廉洁监督权等展开,对领导干部的经济发展能力、经济决策水平、依法行政能力、内部管理水平及廉洁自律情况等方面作出客观公正的评价。

    (一)要围绕经济管理权,对被审计者任职期间经济发展情况与经济发展能力进行审计评价。要通过对与经济增长紧密联系的经济指标进行分析,全面反映被审计者在任职期间各项指标的完成情况以及应承担的经济责任,以评价被审计者任职期间的经济发展能力。主要审查与财政财务收支有关的财政完成、经营业绩和财务活动等经济活动情况。

    (二)要围绕经济决策权,对被审计者任职期间经济效益与决策水平进行审计评价。要围绕经济决策以及所产生的效果进行审计评价,即在对财务活动审计和决策过程审核的基础上,全面反映被审计者在任职期间经济活动的决策和效益情况。主要通过审查领导干部在任期内债权债务的增减情况,分析原因,来确定领导干部的工作实绩和增收减债的成果;审查任期内执行的经济政策,看是否与现行的国家财经法规、政策导向相符;审查重大经济事项决策和重大投资项目效益情况,看决策是否经过集体研究,程序是否合法,决策是否科学,资金来源和使用管理是否合规合法,并分析重大经济决策对整个地方的影响,重大投资决策项目是否达到了预期的经济效益和社会效益;审查其对国有资产保值增值职责的履行情况,着重审查资产存量的真实性、资产增减变动的合规性和资产结构的合理性,看是否确保国有资产的安全与完整。

    (三)要围绕财政政策执行权,对被审计者任职期间财政政策执行与财务收支情况进行审计评价。主要了解领导干部任期内贯彻执行党和国家路线、方针及财政财务政策情况,评价其依法行政水平,并对被审计者在任职期间的财务状况、财务管理和经营成果的真实性、合法性、效益性进行评价。主要审查:一是财政财务收支的真实性,包括被审计单位提供的账表数据与审计后认定的数据是否相符,所提供的会计信息与审计事实是否相符;二是财政财务收支的合法性,包括对被审计单位的财政财务收支是否存在违法违纪事实,是否有违反审计法的规定,拒绝、拖延提供或无视承诺提供虚假资料,是否有隐瞒账户,与承诺不相一致,或对审计处理处罚决定拒不执行等行为;三是财政财务收支的效益性,包括专项基金是否做到专款专用,资金使用的效益如何,以及业务招待费用的使用情况等。

     (四)要围绕内部财务制度管理权,对被审计者单位内控制度建立健全情况、执行情况与管理水平进行审计评价。通过内控制度符合性测试和检查,看内控制度的健全程度和有效程度,主要审查单位内控制度健全性、内控制度遵循性和内控制度有效性,以反映财务核算、成本管理、财产流转等方面的控制制度情况,以及在实际工作中能否认真执行并达到预期效果,从而对领导干部的管理水平和管理能力作出评价。

    (五)要围绕廉洁监督权,对被审计者廉洁自律情况进行审计评价。通过审计,查明单位财务中反映党政领导干部报销的各项费用,发放的奖金、补贴,对外公务活动的开支,是否合规、真实,有无贪污受贿或行贿行为;有无挪用或侵占公款行为;有无利用职权在所属单位报销个人费用的行为;有无违反规定超标准建房或购房、超标准支付通信费用等违规违纪行为;配发的贵重办公物品有无丢失、损坏、是否办理了领用和移交手续;以及其他违法违纪问题,并对照领导干部廉政建设的有关规定进行评价。

    二、经济责任审计评价方法

    领导干部经济责任审计评价,采取定性与定量相结合的方法。对领导干部履行经济责任的综合评价应在定量分析的基础上进行定性评价。

    (一)定量评价。主要设定五个指标:一是经济发展与经济发展能力;二是经济效益与决策水平;三是财政政策执行与财务收支;四是内控制度执行与管理水平;五是廉洁自律。同时,设置了自然条件、原工作基础等参考因素。每块内容又细化设定了具体指标。定量评价以百分制形式评价,综合得分在90分以上,履行经济责任评价为优秀;得分在75-89分之间,为较好;得分在60-74分之间,为一般;得分在60分以下,为差。

    在建立领导干部经济责任审计评价定量指标体系和评价标准时,应注意把握好以下五个原则:一要把握权责对等原则。要按照权责对等要求分类设置评价指标,以全面、客观、公正地评价领导干部。如乡镇和机关、乡镇党委书记和镇长,因职责不同,在设置和运用指标进行评价时,也应有所侧重。二要把握全面性与重点性相结合的原则。在坚持全面性的基础上,要突出重点,选取具有代表性的定量指标作为评价内容,做到简便易行、科学合理。三要把握需要性与可审性相结合的原则。定量评价指标必须是审计手段能够取得的具有真实性的指标,如财政收入增长率等指标。四要注意把握反映现状与揭示趋势相结合的原则。指标的选择要注意现状性与趋势性的有机统一,以便客观反映经济发展过程中领导干部履行经济责任情况。五要注意把握稳定性与导向性相结合的原则。要筛选出主要指标进行量化,保持其在体系中的稳定性,如国有资产保值增值率。同时,评价指标体系也应适时调整,具有一定的动态性和可选择性。评价指标还应具有导向性,体现出鲜明的正确导向,引导领导干部注重工作实绩,注重行为规范,正确处理好经济效益与社会效益、近期效益与长远效益、局部利益与整体利益之间的关系,以确保总体目标的实现。

    (二)综合评价。在定量和定性评价的基础上,由组织、审计部门对被审计者给出一个比较全面、客观、公正的经济责任评价。在综合评价时,应参考群众的“公论”评价。即在实施审计过程中,采取领导干部经济责任审计问卷调查、召开座谈会、个别访谈等形式,在一定范围内对领导干部在发展经济中的作用,重大经济决策科学化、民主化程度,是否存在乱集资、乱摊派等现象,是否私设小金库等内容进行民意测评,并根据民意测评结果和审计事实,给予适当的评价。运用定量分析对领导干部履行经济责任情况进行综合评价时,如有下列行为之一的,则实行一票否决制,评定等次为差。主要包括有贪污受贿或行贿行为;有挪用或侵占公款行为;未经过科学民主决策,造成经济决策失误并导致重大损失;违反财经法规,擅自设立小金库、账外账、造假账或隐瞒资金;不依法行政,乱集资、乱摊派、乱罚款;配备的贵重物品未办理移交手续。在综合评价时,必须坚持客观公正、十分谨慎的原则,采用集中分析、专题讨论、集体审定的方法进行。对评定等次为差的,应向领导干部经济责任审计领导小组报告。

    三、创新制度,完善配套,努力构建审计评价体系的框架

    为保证审计评价结论客观公正,最大限度地减少审计风险,先后配套出台了九项制度,并以市委市府两办文件形式发文实施,以提高审计评价的实效。该九项制度主要包括:一是审前公示制。年初把年度审计对象等有关情况向媒体公示,接受群众监督。每个单位审前在单位公示栏进行审前公示。二是审前调查征询制。征询对象为纪委(监察局)、组织部、检察院、信访局等。调查征询的内容主要是被审计者任职期间群众反映的有关财经政策执行、经济决策、廉政纪律等方面情况。三是民主测评制。审计组进驻被审计单位时,召开审计进点会,会上就领导干部在发展地方经济中所起作用、重大经济决策等11项内容进行问卷调查测评。四是联合评审调查制。审计人员在审计过程中发现有疑难、复杂问题的,经审计人员提出,由组织部、审计局、纪委组成联合调查组进行专项审计调查。五是审计要情报告制。对审计中发现的重大问题,及时向市领导干部经济责任审计领导小组、书记办公会及常委会汇报。六是审计结果公告制。审计结束后,召开由组织部、审计局及被审计单位有关同志参加的审计结果公开反馈会,通报审计情况。在此基础上以其他相应的七种形式进行公告。七是领导干部离任经济事项交接制。规定领导干部在办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休事项前,必须以书面形式办理离任经济事项交接手续。交接由组织部牵头,财政局监督,报审计部门备案。八是审计决定意见检查制。在每年九、十月间组织力量,对出具审计决定和审计意见书的被审计单位进行一年一度的跟踪回访检查,并发文通报检查结果。九是审计结果通报制。对每年安排的领导干部经济责任审计项目有关的审计情况,向市领导干部经济责任审计领导小组和书记办公会议以及镇街道、市直部门主要负责人会议上汇报。此外,还制定了相应的其他配套制度。

    四、经济责任审计评价结果的运用

    (一)明确评价结果运用标准。对审计结果的运用要设置可操作性的标准,使审计结果运用有规可依,便于执行。一与干部的奖惩任用相挂钩。肯定性的审计结果,或定量评价为优秀的,审计部门应给予适当宣传,干部管理部门应与表彰、奖励和任用挂钩。二与干部的党风廉政谈话制度相挂钩。对问题性的审计结果,按问题性质区别对待。对只涉及一般性问题的,或审计评价为一般的,由党风廉政责任领导或组织人事部门出面找被审计者谈话教育,防止问题的进一步发展;对问题较多但够不上党纪政纪处分的,或审计评价为差的,先由审计部门按照财经法规规定对被审计者所在单位给予处理处罚,然后由干部管理部门对被审计者实行诫勉,诫勉期限为一年,诫勉期满仍没有改正的由组织人事部门对被审计者宣布就地免职,并且规定在三年内不得担任相同性质、相同等级的职务。三与干部的调整、降职、免职、辞职制度相挂钩。对审计评价差、问题性质比较严重的,先由审计部门按规定进行处理处罚,然后由干部管理部门对被审计者进行职务降免。对严重违法违纪的,审计部门按规定移交纪检、司法机关立案查处。

    (二)加大审计结果运用力度。建立完善领导干部经济责任审计结果公开制度。提高透明度,让干部群众了解领导干部履行经济责任的情况,尤其是经济上的问题,有利于加强干部监督和管理,也有利于提高干部选拔任用工作的质量,防止任用干部出现偏差。组织、纪检、审计、人事部门各司其职,运用好审计成果,强化监督措施。

    (三)严格审计评价结果的管理。一要逐步扩大审计结果抄送面。按照暂行规定的要求,审计机关向本级人民政府提交审计结果报告。同时,根据需要抄送组织人事、纪检监察和有关部门以及市委市府主要领导。这是一个总体要求,但具体涉及到某一个项目,抄送范围不能一概而定,应根据审计结果的具体情况及干部管理权限来确定。二要把重要的审计结果作为密件管理。如审计结果涉及到被审计者重大违纪违规问题,需移交纪检监察、司法部门进一步立案侦查的,应按结果内容划分密级,按密件的要求进行传送管理,这样做既防止泄密后给案件的查处工作带来难度,又防止涉案人员对审计人员进行打击报复。三要建立专门的经济责任审计结果存档制度。经济责任审计结果存档不仅仅是审计部门一家的事,凡暂行规定中已提到的干部管理和监督部门,都必须建立相应的存档制度。■

(作者单位:奉化市审计局)




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