大数据审计工作模式研究
发布日期:2017-08-22浏览次数:字号:[ ]

大数据审计工作模式研究

□ 毛金有 吴晓华 徐安庆

随着信息化技术的创新和快速发展,各个领域数据规模呈现几何式增长,大数据应用并转化为决策力日趋广泛。在这种大趋势下,如何运用大数据创新审计思维,构建大数据审计工作模式,是现阶段审计工作面临的前所未有的机遇和挑战。本文结合财政审计的工作实践,探讨大数据审计的实务应用和大数据审计工作新模式的构建,发挥大数据审计的积极作用,促进国家良治。

一、大数据技术在财政审计中应用初探

(一)固化审计分析模型,成效明显

大数据审计背景下,由于在审计平台中固化了审计分析模型,设置了多维的查询参数,大大简化了类似查询的效率,为以后年度的财政审计节省了大量的实施时间,也增强了审计证据的可验证性。

通过双向全样本数据分析,实现财政审计全覆盖。通过采集若干连续年度的“金财”平台、预算编制数据和单位人数等其他相关数据,可以对本级所有预算单位关于公用经费、三公经费的预算编制标准的公平性和预算执行率情况进行全样本审计。还可以通过分析本级所有预算单位历年的大楼运行维护费支出预算编制表和国库集中支付中心的财务账,分析该项支出的预算编制标准是否统一,预算项目范围是否统一,支出预算执行是否到位等问题,实现纵向(历年)和横向(所有预算单位)的全覆盖。

通过数据精度与效率的追求,打开财政审计突破口。大数据下的财政审计,拥有海量复杂的数据,优劣掺杂,需要追求数据的精确度,更要追求数据的及时性和使用效率。通过分析比对指标管理和支付管理,可以得到结转3年以上的预算项目疑点数据;通过分析比对环保处罚企业名单或工商吊销未注销企业名单和财政直接支付数据可以得到是否存在对环保处罚尚未执行到位的企业进行财政补助或者对工商吊销未注销的企业进行财政补助等疑点情况;通过分析比对工商登记法人名册、股东名册、高管名册与财政供养人员或工资发放表的身份证号可以得到是否存在行政事业单位人员办企业、或成为企业股东、高管等情况。接下来,只需要对存在的疑点数据进一步延伸核实,就可以落实哪些单位存在某个问题,而不必找到所有的同类问题,或者核实所有的单位,从而打开审计的突破口。

通过因果关系和相关关系的寻找,提升财政审计打击力。寻找良好的相关关系,让数据自己“发声”,可以帮助审计人员捕捉到事物的现在和预测未来。例如,A在B单位缴纳了个人所得税,那么,A很可能在B单位取得了收入。财政审计中,利用这个相关关系,可以设计一个算法,得到个人所得税报告表中同一个身份证号相同月份在不同单位缴纳个人所得税的疑点数据,将其与财政供养人员中的公务员名单进行关联分析,可以快速锁定公务员兼职取酬的违规问题。同理,通过收集财政公车预算、部门公车支出、交警车辆登记、加油站油卡流水等与公车相关的数据,将各个部门近N年的平均油费、保险费、维修费等数据利用折线图可视化地展现,也可以快速发现有违相关性的情况。

此外,通过多维分析等数据分析方法,延伸财政资金“最后一公里”走向,对企业申报项目、财政补助资金、营业收入、税收缴纳、环保处罚、预算安排等情况的数据分析,大大提高了对同一企业享受多种不同的财政补助、相似项目多头申报财政补助、连续多年财政直接支付给相同个人等疑点筛选的审计效率。

(二)大数据审计带来新的现实问题

对大数据审计认识不够。多数人员还停留在传统的观念中,没有对财务数据和业务数据和外部数据进行关联分析,大量的半结构化和非结构化数据不能充分利用,导致目前审计的覆盖面较小,审计广度和深度不够。

数据来源碎片化采集整理成本高。各单位、部门之间数据不共享,甚至同一部门内部不同系统之间也没有统一的接口,形成各种“信息孤岛”,加大了审计部门的采集整理成本和数据对比的难度,数据使用效率低下。

大数据技术短板明显。大数据下的计算机数据审计需要既懂计算机、数据库又懂审计的复合型人才,而目前审计队伍对数据采集、数据分析等技术掌握的人才严重缺乏。运用数据仓库技术、联机分析处理技术和数据挖掘技术来确定审计重点、发现审计线索,对多数审计人员来说有困难。

二、财政审计中的大数据审计模式构建

模式(Pattern),是解决某一类问题的方法论。把解决某类问题的方法总结归纳到理论高度,以后能不断地重复使用,就是模式。

(一)业务逻辑架构

数据为基础,规范大数据采集过程。大数据环境下,数据定期报送和利用Web爬虫技术,成为大数据采集的重要手段,审计人员可以采集和处理的数据范围得以显著拓展。为保证数据采集的合法、规范和有用,审计系统应有专门的制度对审计数据进行规划、管理,确保数据采集、存储、使用、删除全过程合法合规。各级审计机关按规划衔接,避免出现新的信息孤岛;按制度实施,规避或减少涉及数据的审计风险,保障审计数据安全。

技术为支撑,打造大数据处理平台。大数据环境下,通过简单升级计算和存储设备性能已经无法满足大数据发展趋势,尤其是非结构化数据的处理和存储必须采用大数据技术。具体可以采用海量数据处理平台,以分布式文件系统、NOSQL数据库为核心,实现审计大数据的存储于管理。鉴于在数据采集和加工等方面缺乏专业人才,在保证数据安全的前提下,可以结合政府购买服务的方式,外聘专业机构予以实施,按照数据规划整合到审计大数据处理平台中。

思维为核心,探索可视化分析方法。审计思路和思维方式的转变是开展大数据审计的关键。大数据环境下,要将传统的验证型思维方法转变到可视化分析上来,通过可视化的自动建模技术将大数据以直观的图形形式展示,审计人员往往能够一眼洞悉数据背后隐藏的信息,不再受制于枯燥晦涩的数据分析算法。审计人员能更多地从全局的角度去观察和思考问题,从审计分析思路上下工夫,多角度、全方位地分析判断,注重行业内数据的纵向特征分析及各行业间数据的关联分析,整体、系统、立体的思考,实现大数据审计价值的最大化。

(二)网络平台搭建

大数据环境下,必须依托审计云,提升审计工作效率,保障数据安全。

建立审计公有云,解决数据“存储”的问题。建立一个与互联网物理隔离的审计专网,在确保数据安全的前提下,将各地碎片化管理的数据中心、服务器资源统一整合、统一架构,互联互通,建立审计云,从而提高计算机系统的存储能力和计算能力,以便向外提供统一的数据查询服务和计算服务,不断提升审计数据分析的效率。将全国各地审计项目、文书档案、先进实用的审计方法和专家经验数据化、信息化,纳入云端管理,打破审计机关审计数据分析各自为战的壁垒,为今后的协同审计、机器学习、甚至是智能化审计打下基础。审计云可以集中在高层次审计机关建设,下级审计机关和审计人员作为审计云用户接人,无论是在审计机关,还是被审计单位现场,都可以使用审计云计算和大数据服务。

建立大数据平台,解决数据利用的问题。采集系统负责从互联网、被审计单位和审计机关内部采集和整理各种结构化数据和非结构化数据;存储系统负责采用分布式文件存储技术和数据仓库技术存储数据;管理系统负责优化和调度数据;分析系统负责采用网页分析、社交网络分析、多媒体分析技术,以及结构化分析和文本分析技术,以财务数据、业务数据为基础,结合互联网社会热点话题和举报信息、历年审计成果等各种外部数据进行信息提取、分类聚类和观点挖掘等分析,搜集审计线索和疑点,加大搜集案件线索的能力,提升审计监督的效果。

(三)组织模式创新

设立专门的数据管理部门。大数据环境下,审计机关应突破处室限制,抽调各专业人员,组建跨部门的数据分析团队。条件具备的审计机关,可以设立大数据审计处室或大数据审计指挥中心。专门负责数据中心的维护和电子数据的归口管理,组织开展跨行业、跨部门、跨地区的数据分析和利用,专门研究大数据审计的技术方法,统筹协调和组织实施大数据审计项目。

协同分工的审计组织方式。大数据环境下,全国审计一盘棋,构建财政审计大格局成为可能。“同步审”将作为财政审计大格局的主要抓手之一,可以让审计署在战略层面科学决策,省级审计在战役层面全面部署,市县审计在战术层面克难攻坚,围绕同一个目标,实施同一个方案,针对同一个时期,有的放矢,整合审计资源,实现不留死角的审计全覆盖。要在审计实施方案中明确数据分析小组与审计业务小组的分工协作情况,由大数据审计处室或大数据审计指挥中心负责统筹协调和综合研判,由计算机专业人员组成数据分析小组负责分析数据并产生疑点,由专业审计人员组成现场审计小组负责提交需求和重要思路,并对疑点进行分散核查。

引入战略的审计项目计划。结合区域规划与政府工作报告,引入数据战略计划,突出数据规划与项目计划的融合,将审计数据维护与利用计划融入中远期审计项目计划和年度审计项目计划之中,使审计计划与党委、政府的中心工作紧密结合。财政审计要在切实维护国家经济安全、保障国有资产、资源的有效利用,执行与完善政策法规制度,推进科学决策和民生保障,促进国家良好治理方面发挥更积极的作用,必须依赖于对国民经济各部门、各环节所产生的大数据的综合提取、分析和研判。只有通过顶层设计,自上而下的大数据分析,科学把握国家发展与改革的总体趋势,精准研判其管理控制的薄弱点,才能为国家审计战略的制定提供科学的导向,从而实现“精准审计”。

培育专门的数据分析人员。积极探索审计业务技能和大数据技术高度融合的审计职业化管理模式,建立人才培养机制,着力培养一批既具有审计专业知识和业务技能,又具有大数据技术思维和技术技能的复合型人才,着力提升创新思维、数据分析、综合研判、复合运用等“四种能力”,为大数据审计提供有力的人力支撑。大数据审计是与数据充分接触、依赖数据而生、用数据说话的一项工作,必然要求一支数据分析的专家级队伍。通过实践和培训,促使更多的审计人员接触数据库,让审计的思想插上大数据技术的翅膀,才能在越来越复杂的数据之中翱翔。

总之,大数据技术再先进,机器再聪明,人类的作用依然无法被替代。在实践中探索“集中分析、发现疑点、分散核查、系统研究”的大数据审计工作模式,能有效促进审计人员转变思维方式,提升监督水平,推动财政审计持续健康发展。 (作者单位:衢州市审计局)




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