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创新机制保质量 由点及面提深度
发布日期:2019-05-20信息来源:省审计厅浏览次数:字号:[ ]

20169月,浙江省农信联社审计处开展了CS(匿名代称)农信联社2015年度资产负债损益审计项目(以下简称CS审计项目),该项目在机制创新、数据分析、审计评价等方面下功夫,保障了审计报告的质量,以下将从措施、亮点、成效三个维度进行介绍。

一、措施——质量控制机制建立

审计报告质量依托审计项目全流程质量管理,省农信联社审计处通过多年实践,建立了一套行之有效的审计项目质量控制机制,最大程度保障审计质量管理从“人管”到“制管”,从定性到定量,从主观评价到客观评估。

(一)“四会”机制穿透项目全过程

省农信联社审计处于2015年起在全系统推广审前方案宣导会、非现场成果评估会、现场工作碰头会和项目总结交流会“四会”机制。CS审计项目组通过审前宣导会,学习研究审计方案、预判被审计行社审计风险、明确审计需要达成的审计目标和成果;通过非现场成果评估会,运用计算机辅助审计系统和SQLPython分析工具,确保审计方案中每一个核查重点都形成核查思路、模型脚本、精准抽样;通过一日一次的现场工作碰头会,总结每一个组员当日审计进度,对关键线索进行头脑风暴;通过项目总结交流会,对审计发现、审计建议、审计亮点与不足等进行全面讨论总结,为今后审计项目开展提供可借鉴、可复制的方法与思路。

(二)“两张清单”破解现场管理难点

任何审计项目都需要平衡成本与效益。审计组长需要根据现场实际情况随时调配审计资源和判断某个审计线索是否需要追踪、某个问题是否需要进一步深挖。审计组长在现场面临的第一个难点是如何在有限成本下实现审计项目效益最大化。第二个难点是如果审计组成员是临时从不同单位抽调,彼此未有互相协作配合做项目的经验,那么如何使所有组员投入工作、发挥特长,确保审计项目按计划有序完成,避免“搭便车”“拖延症”等情况。CS审计组采用“任务清单”与“问题清单”两张清单解决了以上两个难点,任务清单是审计组长布置给每个组员需要现场完成的任务,细化到每个核查点和抽样数量,并根据每日现场情况变化而增减;问题清单是各个组员反馈给审计组长完成任务情况,需详细记录实际抽查量、核查结果、下一步工作等,每日向组长汇报一次。“两张清单”使审计任务细化到每个核查点、使审计责任落实到每个人,使审计现场管理和监督有据可依。

(三)“打分制”保障审计现场“最后一公里”

审计确认书和审计底稿是每个审计人员在现场工作结束后需要提交的“作业”,是审计现场质量把控的“最后一公里”,更是与被审计单位正式反馈沟通的文书。CS审计组利用“打分制”,让每个组员对其他人的审计底稿和审计确认书进行打分评价,审计确认书的评价包括定性准确性、事实描述清晰度、问题发掘深度等,审计底稿评价除上述维度外,增加了是否避免审计风险的评价。每份审计确认书和审计底稿经评价后,需进行适当修正,确保最终反馈给被审计单位的事实确认书和进入档案的地方是“定性准确、事实清楚”的。最终,审计组评选出“最佳底稿”和“最佳事实确认书”,且将“打分制”结果在审计项目结束后反馈给审计派出单位,并与审计人员年终考核挂钩。

(四)报告二级复核制确保报告质量

省农信联社审计处项目实行审计报告二级复合制,即报告在组长复核后,提交审计处专职人员进行二级复合,复合内容包括行文规范、问题定性、事实描述、建议可行性等,在遵循审计报告独立性和审计项目组长负责制前提下,充分保障审计报告达到高质量要求和既定标准。

二、亮点——审计报告凸显广度、深度、力度

CS县农村信用合作社2015年度资产负债损益报告从审计评价、问题定性、审计建议三个方面着手,充分体现了审计报告的广度、深度、力度。

(一)审计评价直指被审计单位痛点

CS审计报告评价部分分析了该联社20112016年六年间负债、贷款户均和户数、大额贷款占比、不良贷款首次发放时间等主要经营情况,并通过数据分析,指出CS农信联社在经营管理方面存在的突出问题,包括资产质量较差、合规经营意识淡薄、做小做散定位出现偏差,风险控制薄弱等。评价部分采用图表形式展示,直观鲜明、重点突出、便于阅读。

(二)审计问题由点及面,点面结合

CS审计项目组利用数据分析技术,通过一个问题抓出一类问题,由点及面、点面结合,审计报告所反映的问题不再是个例,而是从个案上升到某类、某个领域、某块业务等普遍性问题。如,“违规开放多头贷款权限,进行多头违规授信”问题,报告统计了审计期间CS农信联社长期开放多头贷款开户权限的客户经理总数,以及至20168月末,多头贷款共涉及的网点数量、户数,贷款金额。又如,“设备抵押贷款期限过长”问题,报告指出至审计日,CS农信联社存在发放期限在五年以上非按揭和个人住房改造的流动资金贷款总户数和总金额,在此基础上,抓取其中金额较大的案例进行详细说明。报告反映普遍性问题的做法有利于从管理角度对问题进行定性,不再限于从操作角度定性;有利于全面反映被审计单位情况,不再是个别案例的堆砌;有利于报告使用者抓大放小进行决策,不再是阅读报告后仍难以判断问题性质和重要程度。

(三)审计建议针对性强

针对CS农信联社存在的资产质量较差、风险控制薄弱等问题,审计组从法人治理、内控建设的总体管理建议和全面提升资产质量、强化不良清收、健全财务核算体系等具体措施,为CS农信联社开出了一张有效的“药方”。为了提高审计建议的针对性、可行性和实效性,审计组多次向相关业务部门和业务专家进行咨询,从观点、用词等方面进行完善。不仅从合规角度出发,还立足业务发展需求角度,提出更符合业务发展规律、更利于业务创新、更便于业务人员吸纳的建议,避免审计建议落入“审计与业务相对立”以及“审计建议脱离业务语境”的窠臼。

三、成效——多维度成果应用

CS农信联社2015年资产负债损益审计报告在成果应用方面充分体现了多维度、多方式、多频率的特点,报告不仅为领导班子提供了决策参考,也对被审计单位起到了震慑和促进作用,更对全系统二三道防线的工作规划起到了积极作用。

(一)为领导者提供决策参考

报告引起了省农信联社领导班子的高度重视,联社理事长王小龙做出重要批示“审计反应的问题比较全面,请风险处依此报告,提出下步督察整改方案,要求衢州办事处、CS农信联社切实抓好整改工作”。在审计报告基础上,审计组还提交了关于CS农信联社信贷风险的分析专报,供领导参阅和决策,专报获得理事长批示“像CS联社这样,明显偏离做散大方向的情况,为什么以前管理监督没有跟进。要从制度体系上反思并加以解决。省联社有许多指标体系,一定要做到管用真用”。

(二)促进被审计单位整改

审计促进了CS农信联社制度建设,共建立并完善了《CS县农村信用合作联社财务管理办法》《CS县农村信用合作联社财务管理系统运行管理制度》等六项制度;促进了业务合规性发展,CS农信联社从系统上关闭了多头贷款开户权限、暂停“兴业通”等不合规业务;督促了对责任人的处理处罚,调离原岗位1人、警告1人、通报批评22人、经济处罚46120600, 记违规积分81分。

(三)促进二三道防线风险工作

针对审计报告披露情况及联社领导批示,省农信联社风险处制定了CS农信联社信贷风险管控建议,明确逐年降压化解目标,建立风险情况汇报机制、资产质量管理机制等。CS农信联社面临的问题具有典型性,众多县域农信联社、农合行、农商行等小法人机构也存在类似风险。审计处认真总结CS审计项目中的各类审计问题,开展有关资产质量管理专题研讨,并于2017年选择辖内重点关注行社开展了资产处置与管理专项审计。

 

浙江省农信联社审计处


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