一、项目特点和审计方法运用

（一）立项背景

中国移动浙江公司作为移动通信运营商，在全省拥有的基站数量巨大，公司电费逐年增长，电费支出占总体运营成本支出的比重逐年升高。

但公司电费管理现状总结起来为：缺制度、无系统、人员少。缺制度：省公司网络部于2016年11月下发《网络电费管理办法》，由于公司基站数量巨大，此前，仅有部分地市制定基站电费管理办法，总体上，制度呈现出不全面、不完整、操作性不强等特点；无系统：2016年11月全省电费管理系统上线，而之前全省没有统一的电费管理系统，各地市管理情况各异，普遍为手工登记电费台账；人员少：各地市电费管理人员配置匮乏，地市电费管理水平参差不齐，普遍存在着电费管理人员职责未分离、业务稽核未到位、异常情况未分析的情况。

（二）业务现状及审计难点

直供电是指由供电部门直接提供交流电电能，保障性强，电费单价同市场价。转供电是指间接由公司设备所在地企业或个人业主向公司提供交流电电能，电费多由公司支付给局站的业主或出租人。公司基站数量多达7万多座，且地理位置分散，业务场景复杂、电费单价是一站一价，基站电费占公司电费总额的83%，而转供电基站电费占总基站电费的74%。因此，转供电基站电费的业务真实性和合规性是本项目的重点和难点。

（四）审计方法及应用

通过梳理用电相关制度和流程，将电费管理专项审计划分为十一个管理领域，项目以核查用电真实性为主，以合规性为辅，旨在发现外部套利、偷电、搭电、重复结算电费、多结算电费等违规行为，重点防范、监测公司用电过程中是否存在舞弊、利益输送等情况。

项目以数据分析为轴心，围绕ERP数据、电子账务系统数据、银企互联支付数据等10个数据样本，进行19个数据一致性交叉验证，设计了15个数据监测模型，对电费管理数据进行了多角度、全方位的立体扫描。审计发现问题涵盖用电管理、结算管理、单价管理、报账管理、基础管理等电费相关领域，涉及问题性质包括真实性、效益性、合规性等。

1.数据准备：为了保证数据分析工作的顺利开展，在项目前期便要求各地市上报2015年、2016年的手工电费台账记录，同时，从ERP系统、电子报账系统、银企互联系统、网络电费监控新系统等获取了大量的财务数据、业务数据、设备数据、结算数据、支付数据等。

2.数据核对和处理：以ERP财务明细账作为数据起点，逐步向电费台账数据、电子账务数据、银企互联数据进行延伸，通过数据一致性的比对，确保数据样本的准确性和完整性。通过对10个数据样本进行19个数据一致性交叉验证，实现对数据样本完整性、有效性、业务指向等方面的深度理解，为后续的数据分析工作奠定了坚实的基础。

同时，由于各地市电费手工台账填报质量较差，大量充斥着物业点报账记录条数和填报的报账月份数与实际情况不相符现象，但检查后发现主要是因为各物业点结算频次（季度结算、半年、年结算）不同及未准确填报导致的。因此在数据审计过程中，通过对报账时间间隔的判定、报账频次的判定、报账电量的判定来推断物业点的实际情况，从而将本已无法使用的数据转化为相对准确的数据。

3.实践应用：在地市审计现场期间，整个项目以数据分析为抓手，以业务真实性、合规性为重点，建立了15个数据分析模型，包括舞弊及站外偷电搭电监测模型、站内电表端私接设备监测模型、站内设备端私接设备监测模型等。同时设计了现场站点排查表，将站点用电设备进行结构化分段，排查人员只需按照表格要求填写，就能准确无误找到站点电量异常、设备异常的原因，完美解决了审计人员和审计时间不足的问题，避免了由于审计抽样导致的难以全面发现问题。

二、自我评价：数据引导审计思路

本项目存在数据样本质量较低、用电业务场景复杂、站点分布极度分散等特点，面对数万的基站数量，采用传统的审计方法进行抽样，无疑很难发现问题。因此，本项目采取以数据分析为抓手，从电费单价异常、用电消耗异常、支付对象异常等三个维度聚焦电费管理中存在的违规舞弊问题，重点核查电费业务的真实性和违规套利情况。在数据分析的指引下，项目现场期间实地踏勘162个基站，发现94个基站存在偷电、搭电等违规问题，准确率达到了60%，很好的完成了项目的预期目标。

三、成效：真实性合规性双管齐下，成绩不菲

1.在审前调研阶段，通过对电费台账数据、ERP系统数据、监控平台智能电表用电量数据进行一致性稽核，发现湖州公司员工通过虚增基站用电量套取公司电费资金，经核查，员工侵占金额190多万元，已移送公安机关。

2.项目审计覆盖费用金额7亿元，审计发现包括基站外部业主或第三方偷电、其他运营商站外站内搭电、多支付或多结算电费等，涉及直接损失639万元，不规范金额5199万元。

3.在扩展审计中，项目组还发现杭州公司向铁塔公司重复结算360万元电费，目前已经追回损失。

4.同时外聘的会计师事务所团队将这套方法应用到其他省份电费专项审计中，发现违法违纪金额300多万元，并移交公安部门、纪检部门10余人次。

5.在参考项目审计发现后，公司对电费管理进行了人员增配、制度完善和系统监控：一是建立电费稽核机制，省公司网络部及地市公司增加电费稽核岗位，负责日常电费报账管理和稽核工作；二是完善电费制度，省公司网络部修订电费管理制度，对相关管理流程进行细化和完善，覆盖了电费管理空白区域；三是加强系统监控，将电费报账流程纳入系统控制，严格对每笔基站电费报账进行电量、用电期间、电费金额等一致性核对，加强电费管控。