审计方式创新推动审计成效提升

□ 方钟铭   应旭婧

审计机关在深入推进审计全覆盖的进程中面临人少事多的突出矛盾，这就需要在整合审计资源、提升大数据分析能力、强化协同协作等方面下功夫、挖潜力。杭州市审计局近年来注重建立健全与审计全覆盖相适应的工作机制，统筹整合审计资源，创新审计组织方式和技术方法，努力提高审计能力和效率。局本级实施的市本级产业发展类专项资金绩效情况专项审计调查项目（以下简称“产业资金项目”），较好地实践了“向统筹要效率，靠创新提效能”这一新要求，荣获2019年审计署优秀审计项目称号。

紧扣中心 整合审计立项

为加强和规范市级财政专项资金管理，提高财政资金使用绩效，杭州市政府将市级财政专项资金整合归并为三大类，产业发展类专项资金就是其中一类。这些专项资金规模大、社会关注度高、涉及领域广、归口管理部门多，对资金的管理规范与否、使用达标与否、绩效优化程度，直接关系到杭州的供给侧结构性改革、产业结构战略性调整以及社会民生事业发展等中心工作和发展战略。针对这一变化，该局及时调整工作思路，整合审计立项，尝试以财政专项资金大类作为一个整体审计对象，打破原有以处室审计对象为立项单元的碎片化管理模式。如产业发展类专项资金包括了工业和科技专项、现代服务业专项、商务发展专项、农业发展和农村建设专项4个子项，覆盖工业、农业、科技、商务发展、现代服务业诸多领域，审计前三年的总支出达113.7亿元，涉及市经信局、市发改委等11家主管部门，分属6个业务处室的审计对象范围。审计立项的整合，使这次专项审计调查的范围和内容更加贴近党委政府主要领导关注的重点，使“全面掌握各部门落实产业发展相关政策措施的具体部署和执行、专项资金管理办法制定和执行、资金管理和使用等情况，分析评价资金使用绩效”这一审计目标更具现实意义和实际价值。

打破界限 统筹全局资源

审计立项的整合意味着各处室审计业务界限被打破。该局首次采用同步审计的组织方式实施“产业资金项目”，改变原先各自为阵的审计组织方式，以64.62亿元的市本级产业发展类专项资金作为一个整体审计对象，由局领导担任审计组长，统筹6个业务处室的审计力量和资源，组成6个审计小组同步实施，审计组成员达到33人，占全局审计业务人员的57%。各个综合处室也调集“精兵强将”助力审计：数据处全程参与，办公室直接到现场抓取审计信息点，法规处跟踪审理并提供政策法规支持，原综合处负责整体协调。“产业资金项目”下达一份专项审计调查通知书、统一制定审计工作方案、统一数据采集、统一集中分析、统一延伸调查、统一发现问题的定性和处理尺度。在关键审计节点上，比如在政策制定与执行、资金使用绩效等事项方面，统一发力，揭示问题、撰写专报信息，既扩大了审计成果、提高了审计效率，同时也减轻了被审计单位的负担。融合式审计组织方式使得许多原先“单兵式”审计方式下无法发现的问题得以发现，使“加强专项资金清理整合，提高资金使用效益”的审计建议顺理成章。

创新方式 大数据分析+现场核查

充分运用“总-分-总”的大数据审计模式，借助准确的数据分析，精准开展延伸调查和查核取证，是“产业资金项目”的一大特点，审计组撰写的《促进产业发展提质增效 大数据保驾护航》应用案例入选省厅优秀大数据审计案例。通过自己研发的“一中心一平台”信息系统，采集到专项资金申拨预算数据4500多条、专项资金支出数据9400多条；通过各对应业务主管部门根据拨付文件收集专项资金拨付情况，采集数据3万多条；此外还采集社保、工商、税收等数据。审计技术人员采用基础支撑技术对结构化数据进行归集整理，再运用总体分析技术和疑点分析技术进行系统分析。在非现场运用大数据分析发现的疑点，交由审计组现场查核，最终形成了6项审计成果。如针对部分社会培训机构骗取、截留财政专项补助资金问题，审计组对经大数据分析筛选出来的6家培训机构进行现场核查，查实了其中5家，涉嫌骗取专项补助资金达400多万元，准确率达83%。

多方协同 环环接力汇聚监督合力

该局在做好向内统筹的同时，非常注重向外协同。针对审计发现的部分社会培训机构涉嫌骗补、截留财政专项补助资金问题，以及后续推动政策完善、改进管理，该局与相关执法执纪部门以及司法机关环环接力、有效协同，形成了一个监督闭环：审计根据查实的问题撰写了《审计建议“万名大学生创业实训工程”政策亟待完善》等两篇信息，得到省委和市委主要领导重要批示；市检察院在协同侦办过程中撰写的专报再次得到市委书记重要批示；市纪委为落实批示精神撰写的专题材料在相关部门处以上领导中传阅，以作警示；市纪委会同市财政局开展了专项资金清理规范专项整治，清理资金达30多亿；市财政局、经信局、人社局等主管部门陆续出台、修订或废止了多项管理制度；两家涉案企业的负责人因骗取财政专项补助资金分别获刑。

优化管理 激发审计人员工作热情

打破处室界限、统筹全局力量实施审计，是审计组织方式上的革新，但受制于固有的管理体制，会产生诸如出工不出力、相互扯皮等弊端。该局在“产业资金项目”中，通过优化管理、关注细节等举措，较好地规避了上述问题。首先避开各业务处室重点项目实施的“黄金季”，在年初1月份就进点实施，将统筹实施项目与处室计划项目之间的实施冲突降到最小。其次打破界限，成果荣誉回归处室。揭示的问题、发现的案件线索、撰写的信息专报等，谁发现的、谁撰写的，成果成效就归其所在处室，项目评上优秀后的成果分配也在事先约定好，预判并抵销了传统处室考核带来的影响。再次引入竞争，6个审计小组由6个业务处室派员组成，每次审计组例会的第一项议程就是各小组报告前一阶段审计情况及取得的成果，无形中形成相互竞争的格局，各业务处室纷纷“为荣誉而战”。“产业资金项目”共出具审计决定书6份，责成相关部门收回财政资金1000多万元；督促各类问题整改达4000多万元；出具审计移送处理书10份，其中移送纪检监察部门7件，多人受到刑事或党纪政纪处分；撰写问题类信息专报17篇，得到省、市领导重要批示10余人次；推动完善相关管理机制、制定或修改相关制度30多项，是该局实施的单个项目中获得审计成果数量最多的一个。

 （作者单位：杭州市审计局）