树立大数据审计思维 用好大数据分析结果

□ 邵   臻

2020年是我厅实现省级部门预算执行审计全覆盖的第一年，在厅党组的正确领导和全厅干部的共同努力下，通过采取“数据采集全覆盖、数据分析全覆盖、疑点核查全覆盖”方式，顺利完成了对91家省级一级预算单位2019年度部门预算执行情况审计工作。

审计全覆盖离不开大数据审计。经过两年的探索，今年我厅部门预算执行大数据审计成效显著提升，在发给44个审计组的375个问题疑点中，最终核实成问题的有81个，分析精准度得到了很大的提升。结合审计业务需求整理、大数据分析、现场核查的全过程参与，谈几点体会和感悟，重点分享如何运用好大数据分析结果，做到“业务需求引领数据分析、数据分析指导审计核查，审计核查反哺业务需求”的闭环。

一、业务需求引领数据分析

业务需求是数据分析的思路和目标，大数据分析做得好不好，分析结果是否精准，审计业务需求的质量是关键。业务需求来源于审计实践，需要集思广益不断完善。今年通过向省厅各处室、各市县审计局等多方征集，并分析借鉴以往审计资料，确定了47条业务需求，最终得到57类疑点结果。如果每一名审计人员都树立大数据审计思维，思考每一个发现的问题能否利用大数据分析得到疑点，并把审计思路转化为业务需求，业务需求就会越来越完善、越来越精准。

二、数据分析指导审计核查

大数据分析结果重在应用。但仍有一些审计人员拿到数据分析结果后不知道该怎么用，怎么核？结合今年在3家单位现场核查的实际情况，总结出运用好大数据分析结果的三个步骤。

一是分类。首先是对分析结果进行疑点类型的分类。这次大数据分析结果分为分析疑点和问题疑点两类。分析疑点是可能存在问题的分析结果，需要审计组进一步深入分析并确定核查重点的疑点。如年末突击花钱或虚列支出、超标准公务接待等，这类疑点并不能确定是问题，但是一个线索，需要审计组现场重点核查有关情况。问题疑点则是相对比较精准的分析结果，需要审计组现场核实问题原因并取证的疑点，如上级拨款长期挂账未作收入、公务卡强制结算目录未使用公务卡这类疑点，事实都相对清楚明了。其次是对疑点内容进行分类。有些疑点看似条数很多，其实都是一类问题，只要核查一条，同类疑点就可以查实或排除，不需要再花费太多时间去逐一核实。如某单位有一个疑点是“本级人员在下属单位列支费用”，其中有15条数据均为同一人的差旅费。经核实发现，该名工作人员是2019年5月刚从下属单位转任至本级，1月至5月份在下属单位列支费用属于正常情况，直接可以将上述15条疑点数据全部排除。

二是定位。除了问题疑点必核、分析疑点重点核外，现场审计前还要充分运用自查表、全流程贯通表等基础数据，精准定位需要重点审计的内容。如某单位分析疑点“部门预算执行支出结构分析表”中发现，该单位“三公”经费支出逐年上升，通过全流程贯通表将该单位“三公”经费支出明细内容筛选出来，确定需要重点抽查的支付记录及凭证号，到达审计现场后可直接抽查相关凭证，大大缩短了现场审计时间。

三是核查。要理解数据上有错误不代表实际就是问题，对疑点的核查要从产生疑点的原因切入,多想想为什么数据会有错误。同时，要注意核查方法，不要将大数据分析思路和方法透露给被审计单位，导致被审计单位提高应对审计的能力，给以后的大数据分析带来难度。特别是有些疑点既是问题也是线索，需要顺藤摸瓜，进一步核查问题。如公职人员经商办企业这个疑点，审计组应根据该疑点进一步查找被审计单位与相关企业存在的利益关系或资金往来，查出更深入的问题。

三、审计核查反哺业务需求

大数据分析结果是否有用需要审计现场的检验，审计人员应及时反馈核查结果，提出修改建议。今年，数据分析组根据现场核查的反馈，对部分审计业务需求和分析模型及时进行了修改，并将疑点重新下发，提高了分析的精准度。实践出真知，审计人员结合核查情况对数据分析提出针对性建议，是大数据分析业务闭环中必不可少的一环，对提升今后的数据分析工作有着非常重要的帮助。

大数据审计是推进科技强审、提高审计效率的必要手段，也是实现部门预算执行审计全覆盖的重要途径。每名审计人都应该增强大局观念，发扬改革创新精神，树立大数据思维，善用大数据结果，齐心协力，共同推进部门预算大数据审计工作。

（作者单位：省厅行事处）