将“大局意识”贯穿审计“流程把控”全过程

□ 姚燕青

审计工作要将“大局意识”贯穿“流程把控”全过程，更好履行审计监督职责。

一、审计项目的确定上要贯穿大局意识

审计立项是审计机关开展审计工作的源头，源头决定了最终会形成大河还是小溪。如果项目立意不高，业务涉及范围不广，对经济发展作用不大，项目无法做深做透，即使做深做透了作用也不大。因此，审计机关层面，要求审计立项有大局意识，除了常规经济责任审计和财政财务收支审计外，要确定一些能引领当地经济发展或行业发展，有一定资金量或业务量的行业或单位，开展审计或审计调查。审计人员层面，大局意识体现在，各业务科室要充分分析科室人员的专业特长、性格特征以及业务工作经验，在审计项目的取舍上提出合理的要求或建议。

二、审计重点的确定上要贯穿大局意识

纵观个体、单位或部门，看似事务繁杂，但仔细梳理，真正重要的就几项；一个被审计单位资金量多或业务量多，但仔细梳理，真正资金量大或重要的业务也就几项。审计机关和审计人员同样需要梳理，要在每年年初对自己所管辖或分配的工作进行分析，确定年度工作重点，充分利用优势资源、优势力量开展工作。每个审计项目最终都需落实到审计人员实施，因此审计人员是否具有大局意识，并具有较强的专业经验和专业判断，是保证审计项目质量的核心要素。如果面对一个具有庞大资金量和业务量的审计项目，审计人员以小额费用作为审计重点，或者仅着眼于每一张凭证的审核，没有从总体上把握被审计单位的业务、资金及内部管理，那必然是捡了芝麻，丢了西瓜，往往是投入大量的人力物力，却收效甚微，无法发挥审计的真正作用。

三、审计定性的确定上要贯穿大局意识

对审计中发现的问题，审计机关和审计人员应秉持实事求是、客观公正的原则，与被审计单位进行充分的沟通，了解事件的来龙去脉，造成损失的大小，事件发生的延续性，以及发生问题的主客观原因和历史背景，决策过程的合理性、合规性等等，再进行充分的研判，确定问题的性质，作出是否作为问题反映或者如何反映问题的决定。这需要审计人员具有较强的专业知识、宏观分析能力及大局意识。审计过程中要充分体现审计机关和审计人员对当地经济、社会发展的支持，对审计中发现的一些虽然跟政策或法规有违背，但工作中勇于担当、勇于创新的，要大胆地采用容错免责处理。而对一些存在以权谋私嫌疑，推诿责任，在审计期间不积极整改的要从重从严处理，为营造良好的社会环境发挥审计作用。

四、审计处理的确定上要贯穿大局意识

审计报告中提出的问题，最后必然会涉及到如何处理、解决。当前县级审计机关作出审计处理的种类包括审计建议、审计决定、审计移送等；审计处理的方法主要有今后改进或完善、收回全部违规资金、收回部分违规资金等。处理方法和手段的抉择，是审计机关体现执法力度的核心，也是审计机关权力运用的核心。能不能通过专业判断和审计手段将违法违规问题查得水落石出，不仅仅取决于审计人员的经验、能力和水平，更需要审计人员的智慧和团队合作，需要审计人员有高度的责任感和积极的工作态度，缺一不可。审计人员同样应具有大局意识，对审计发现的重大违法违规问题应及时向局机关报告。审计机关更应具有大局意识，高度重视审计查出的问题，并根据问题的性质、金额等进行及时的分析、研判，作出合理处理的决断，使审计查出的每一个重要问题都能得到合理的解决，这既是对审计人员劳动成果的尊重，也是体现审计成效的有效手段。

五、审计整改的力度上要贯穿大局意识

发现问题不是审计的最终目的，只有存在的问题得到有效整改，相关的法规或制度得到建立或完善，审计利剑作用才真正发挥。审计查出的问题能否得到有效整改，取决于问题整改的难易，被审计单位的态度，审计机关和审计人员的工作态度、方法、力度以及当地政府或相关部门对审计工作的支持度等等多种因素。虽然外部因素短期内不受审计机关和审计人员的控制，但审计机关和审计人员要具有大局意识，发挥主观能动性，对被审计单位存在的问题进行充分的梳理分析，对能否及时有效整改作出合理的研判，积极推动审计发现问题的整改，不断推进审计整改走向良性发展的轨道。对应整改而不能及时整改的问题，要通过约谈、警告、通报等方式督促问题及时有效整改。对采用各种手段后仍未有效整改的根据整改考核办法坚决予以扣分，而对及时有效处理历史遗留问题的单位要给予考核加分，对典型事例在一定范围内通报，以示警戒或发扬，营造积极、主动、及时整改的良好氛围。

 （作者单位：慈溪市审计局）