创新投资审计方法  探索投资审计全覆盖

□ 董学强   喻燚娉

绍兴市审计局以“双重管理”机关要有“双重满意”业绩为总目标，以“三个围绕”（围绕市委市政府工作大局、围绕审计工作主责主业、围绕干部群众关注关切）为投资审计工作的着力点，以投资审计转型为契机，聚焦审计监督主业，拓展审计思路，创新审计方法，注重“点、线、面”结合，不断深化投资审计监督内容，丰富投资审计内涵，积极创新方式方法，逐步实现公共投资项目和建设项目工程管理情况审计监督全覆盖。

近年来，市局督促各级各部门出台各类制度300多项,规范了政府投资项目建设，挽回损失浪费3.66亿元。同时，有效提高了政府投资绩效，2017年以来投资审计获得了1个县级署优项目一等奖，3个省优秀项目，11个市优秀项目。88篇专报得到各级领导批示，35篇信息被省级以上刊物采用，其中市本级1篇信息被省厅和省府办录用，得到省政府主要领导批示。

一、聚焦重“点”，注重全过程审计，拓宽审计监督广度

全市审计机关紧紧围绕当地党委政府重点工作，科学谋划投资审计项目计划，选择重点项目和民生实事等重大项目作为每年的审计重点，以预算执行审计、竣工决算审计和跟踪审计等方式开展审计，确保对重点项目审计在建设期内全覆盖。市局合理安排政府安置房建设、市政公路、轨道交通、公建等项目的预算执行情况审计，并从政府投资项目涉及的几个重要环节，开展穿透式审计；总结政府投资项目发现问题，抓住项目审批、工程招投标、物资采购、建设管理等关键环节，对比分析项目建设中存在的问题，查找管理漏洞，由此形成多个审计专报、信息，得到市领导高度重视和批示，并编写《绍兴市政府性投资项目管理风险防范清单》，印发给投资项目建设单位对照检查。2018年，该局对本市某医院一期项目开展预算执行情况审计，揭示该项目作为BT项目建设在建设单位监管、项目招投标管理、项目管理、项目土地征用等方面存在的问题，挽回投资损失上千万元；同年实施的某高速预算执行情况审计，发现工程建设管理、中介单位履职、施工管理、征地拆迁等方面的问题，督促建设单位整改，审计项目获省优秀表彰项目；2019年，诸暨市审计局对某人民医院项目开展竣工决算审计，发现项目中存在的严重超概算投资、多结价款、分项工程未招投标、合同管理不规范等问题，督促项目单位及时整改，并通过审计专报等向绍兴市政府主要领导进行汇报，获市主要领导的多次批示督办，有效扩大投资审计的影响力。

二、以“线”延伸，揭示项目共性问题，拓宽审计监督深度

全市审计机关结合财政审计大格局、政策跟踪审计和经济责任审计全覆盖“三个平台”建设进行嵌入式审计，加快实现投资审计全覆盖，揭示线上项目共性问题。市局结合某国有企业主要领导离任经济责任审计对其本级及下属单位所有投资项目进行全面审计，对其建设中存在的管理不规范、工程变更不规范和决策不科学等问题提出审计建议，推动其建立健全相关管理制度，提高工程投资建设效能，该项目获得2020年省优秀项目二等奖。柯桥区审计局对部门实施的线上项目如乡村振兴基础设施建设、五星3A、农贸市场改造提升、老小区改造等进行专项审计调查，通过同类项目的对比分析发现共性问题，督促整改落实，系统性堵牢漏洞，切实改善项目进度缓慢、建设单位履职不到位等现状，基本实现对线上项目的全覆盖审计监督。诸暨市审计局通过对全市27个镇乡街道政府投资项目预算执行情况专项调查，揭示在项目实施中前期程序不到位、期中违规施工、验收管理存隐患等问题，推动项目单位加强工程管理，确保工程质量安全与投资绩效。

三、以“面”拓展，扩大审计覆盖“面”，拓宽审计监督宽度

一是推动出台管理制度。市局对政府投资项目EPC模式管理、PPP项目管理、工程变更、价款结算情况、监理情况等进行专项审计调查，督促相关单位出台和健全工程管理和价款结算等方面的管理制度。2018年对市级2015年1月至2018年7月已竣工验收的政府投资项目开展价款结算专项审计调查，以价款结算误差率为抓手设计数据模型，并利用大数据手段，期间完成价款结算审计项目共计2089个，重点抽查其中46个已完成价款结算审计的政府投资工程项目，涉及工程价款共计20.35亿元，审计发现工程管理、价款结算等存在问题，挽回投资损失300多万元，清欠工程款5.58亿元；撰写的多个专报获市委市政府主要领导多次批示。

二是利用平台加强监管。柯桥区审计局利用政府投资项目管理平台，加强对建设单位完成价款结算项目的备案管理，同时购买社会中介服务对价款结算项目进行审计。对审计项目通过大数据库和信息化工具进行分析，对建设单位、中介机构、工程类别和金额区间全覆盖、突出重点建设、中介机构实施的工程和抽取疑点工程等原则编制抽审方案，抽取总备案项目的20%—30%进行工程结算审计，并由计算机自动完成抽审分配组织第三方中介进行二次抽审，实现了政府项目价款结算及监督的审计全覆盖。上虞区审计局利用中介监管体系平台，结合审计项目，重点查找工程建设领域突出问题，做深做透“一季一报告”变更分析和案例解剖，对违纪违规线索一追到底，并及时将案件移送纪检监察机关，在规范该区建筑市场、减少财政资金损失浪费等方面发挥审计监督的积极作用，进一步提升投资审计的价值，确保政府投资项目顺利推进和投资绩效。

三是以全过程跟踪审计为重点，实行“事前调查、事中审核、事后审计”全覆盖审计监督。嵊州市2015年出台全省首个征收拆迁审计监督办法，对政府征收拆迁项目开展全过程跟踪审计。通过严格审计程序，严把补偿标准，做到一把“尺子”量到底，确保征收（拆迁）工作依法透明、政策执行公开公正、补偿依据真实充分、补偿结果公平合理。自2015年实行政府征收拆迁审计监督制度以来，嵊州市审计局累计完成征收拆迁审计项目252个，完成征收拆迁补偿资金审计金额75亿元，节约政府征收拆迁补偿资金6.6亿元，有力地推进了政府征收拆迁项目的顺利开展，维护了老百姓的合法利益。

 （作者单位：绍兴市审计局）