镇街运行审计全覆盖的思路与 实施路径研究

□ 吴余华

随着国家“实施乡村振兴战略”的提出，公共财政加大对镇街倾斜力度，财权事权不断下放到镇街，镇街担负的社会管理事务和公共服务职责越来越多，镇街审计地位和作用日益突出，对审计机关的监督能力也提出了考验。目前，镇街审计要求每年覆盖面不低于20%，但这种五年轮审的传统审计模式已难以满足审计常态化“经济体检”的需求。为适应新形势、新环境，审计机关必须突破传统的审计模式。瑞安市镇街运行情况专项审计调查项目依托大数据分析平台，创新组织方式、管理模式和方式方法，探索形成了横向全覆盖、重点突出，纵向全程跟踪、各有侧重的“纵横联动式”镇街审计全覆盖新路径。

一、创新审计组织方式，构建镇街审计全覆盖新模式

（一）主线与专题并重，保障审计全覆盖

在审计选题上，要做到点面结合，提升镇街审计的含金量和审计效果。

一是牢牢把握财政运行主线，建立健全风险清单。着眼宏观目标，从资金、资产、决策、权力运行等方面实行全面覆盖；从财政预算执行、重大政策落实、绩效管理等方面进行全面布局，梳理预算编制、预算执行、资金管理、往来款清理等重点事项清单以及近年来审计中发现的易发、多发问题，形成主线大数据分析模块，并将方法模型固化到镇街审计全覆盖大数据分析平台，揭示镇街财政运行中存在的普遍性问题，实现每年“一键经济体检”的“常态化”审计。

二是突出热点、难点、重点，开展专题审计。根据镇街经济发展实际情况，定位经济发展“难点、痛点”，结合以往审计发现的面上问题，设置重点审计专题。通过“专题式”“快餐式”“点穴式”的审计核查方式，将发现的面上问题进行深度体检，准确定位、深度揭示阻碍经济健康发展的风险点、隐患点，形成重点问题的审计专题“诊断报告”供领导决策参考，从而推动体制机制的不断改革完善，提高审计绩效，凸显审计全覆盖的深度及亮点。

（二）结合单位自查、现场核查，织就审计密网

坚持审计工作“一盘棋”，优化资源配置，创新国家审计与内部审计融合的组织方式，统筹组织非现场审计、单位自查和现场核查，采用“数据分析+疑点核查+单位自查”的模式，实现问题疑点核查全覆盖。

一是坚持数据引领，精准定位疑点。充分利用镇街内审靠得近、底子清的优势，集思广益，拓展审计思路和重点，为数据分析奠定坚实基础；采取“集中分析、发现疑点、分散核查、系统研究”的数字化审计方式，对镇街财政信息管理系统、财务数据、决算报表等相关数据进行综合系统地分析研究，形成疑点数据。

二是建立疑点核实反馈机制。大数据分析产生的疑点数据核查工作量巨大，光靠审计人员难以完成，故将初步疑点下发至各镇街，对分析结果进行自查、反馈。

三是明确审计重点，加强现场核查。根据各单位疑点数量、疑点类型和近年来被审计情况，确定现场核查单位，组建现场核查团队，合理安排重点审计和延伸核查任务。

（三）推行“巡+审”模式，提升审计监督效能

“巡察+审计”将巡察监督的权威性与审计监督的专业性有效结合，提升发现问题的精准度，实现“1+1>2”的监督效果。

一是信息共享，精准发力。巡察组在村社巡察中掌握的信访举报、干部群众反映较多的事项，提供给审计组作为审计重点内容；审计组利用大数据审计分析发现的财务收支和工程管理等经济问题疑点，提供给巡察组作为巡察重点关注的问题及领域，实现信息共享，为政治巡察与审计监督工作提供精准的目标靶向，并及时准确发现问题和不足。

二是业务互助，形成合力。巡察组重点检查政治建设、组织纪律和党风廉政等资料，审计组重点检查财务管理、项目建设和资产资源等资料，巡察审计协作过程中，适时开展巡察组与审计组人员交叉融合，联合开展座谈和调查核实。对巡察发现的疑点问题，审计组开展进一步的取证核查，对审计难以查清的问题，巡察组及时跟进调查，实现巡察与审计“无缝对接”，形成监督合力。

三是成果共用，提升效力。通过巡察审计协作，能依靠党委的权威和层层传导，督促镇街村社自觉担当起整改主体责任，对镇街审计和村社巡察中发现的问题，逐条研究、剖析，细化整改措施，责任到人，限期报告整改情况，扎实做好整改的“后半篇文章”。同时，借助巡察之力，将以往审计发现的问题未实现整改或整改不到位的情况，作为巡察工作的必查事项，推动审计整改跟踪问效，督促整改，强化审计监督威慑力。

二、创新组织管理模式，建立审计全覆盖大格局

（一）建立“一项标准”

梳理形成全市镇街大数据审计采集标准表，实现标准化数据采集。高质量的标准化审计数据是大数据审计的前提，是大数据审计的生命线。镇街全覆盖涉及面广，业务种类繁多，相关基础数据来源广泛，格式多样，统一性差，应推动数据采集逐渐向标准化和完备化发展，以防审计人员耗费大量时间进行数据分类和数据清洗。

（二）搭建“两大平台”

一是搭建大数据分析平台。根据掌握的数据资源和审计任务清单，构建总体分析框架，深入数据挖掘，关联数据找寻线索，形成大数据分析思路和方法模型，从而固化审计业务需求。目前，已经构建预算管理、资金管理、公务用车管理等10大领域25个审计事项的数据分析方法模型。二是搭建协调沟通平台。加强协作意识，建立镇街审计联络群和工作交流机制，推进实时沟通和信息交互，有疑问随时进行沟通、交换意见；同时制定审计现场管理办法，定期召开审计例会，实施重大事项及时报告制度。

（三）设立“三张清单”

通过构建清单制度，设立审计任务清单、审计问题查核清单、整改任务清单。一是面对镇街全覆盖体量大、业务种类多的现状，为高效完成审计项目，采取“清单式”落实审计实施方案，明确审计事项、重点、措施方法及目标，并确保审计事项落实到人。二是以审计问题查核清单为管控载体，将大数据疑点线索体现到清单，任务分配到组，责任落实到人，一张清单管到底，“精细化指导”审计查证工作。三是召开整改沟通会，制定整改任务清单，细化责任，以“清单”促责任落实，定事、定人、定时，稳步推进整改。对重点单位采取“上门辅导”方式，持续跟进审计整改落实情况。

三、创新大数据审计方式方法，确保审计全覆盖广度深度

（一）多领域采集数据，实现数据采集全覆盖

数据资源是审计人员利用大数据开展审计活动的重要保障，应以需求和应用为导向，做好数据管理工作，建立审计电子数据归集与共享机制。在摸清信息系统和数据结构的基础上，根据审计业务需求，拓宽数据采集范围，全面采集各行业、各部门、各种类的财政财务及业务数据。

（二）深入数据挖掘，构建资金流向图

积极探索大数据审计工作模式，进一步强化大数据审计思维，更加注重数据深度挖掘和跨领域关联，加强数据的筛选、整理，召开疑点分析研判会，提高审计发现风险点和各类问题的精准度和时效性；更加注重从宏观层面进行大数据关联分析，及时感知经济发展趋势和社会经济运行风险。通过计算机语言的精确表达，利用海量数据相互比对，分析印证，形成大数据分析思路和方法模型，构建财政资金流向追踪审计模型，沿着资金流向，进行数据的纵向分析，对财政资金流向的全过程跟踪，实现财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里，全面提升审计监督的广度和深度。

（三）创新审计技术，提升业务协同能力

审计人员应加大对大数据审计运用Python构建机器学习模型、Matplotlib数据可视化等新技术的学习，突破技术壁垒，深挖技术特性，将更合适的技术运用到审计工作，使传统手段和方法难以涉足的审计盲点得到审计监督，从不同的角度去发现新的问题，有效扩大审计覆盖面。如利用百度地图提供的在线地图接口，运用JavaScript和html将车辆停靠位置等信息遍历，显示到地图上，分析公车停放地点，查找出公车私用等疑点。

四、创新人力资源统筹，打造高素质审计队伍

（一）提升审计干部队伍的专业能力

一是学习政策和研究典型案例。收集最新政策及有效审计案例，加强学习交流，帮助审计人员扩充专业知识覆盖面，扩大审计人员的审计视野、丰富审计思路。二是加强“以老带新”，培养年轻审计干部。通过参与审计项目，以审代训，并不定期开展审计业务讨论进行审计思路交流，提高年轻审计人员思考、实践的能力，积累审计实战经验。三是打造大数据审计核心团队。积极录用、培养计算机专业人员，通过系统的技术提升和实践结合，逐步把业务与技术结合得好的优秀计算机人才集聚起来负责大项目审计前的数据先行分析，解决项目实施中的重大技术难题，形成常态化的数据分析团队。

（二）完善审计机关与内审机构的协作机制

国家审计应当充分利用好内部审计力量，与内部审计建立协同机制，进行优势互补，探索与内审机构交叉审计、联合审计、同步审计等方式，拓宽审计思路与方法，提高监督检查的效率和质量，提高全覆盖的深度。一是建立健全内审机构。针对乡镇资金规模大小分类设置内审机构，建设项目多、涉农资金量大、管辖村又多的镇街，可由镇街直接设置内审机构，由市委编办核定机构的三定方案和人员编制数，明确机构的地位和职责，保障由专职人员独立开展内审工作；其他资金规模较小的镇街采取由市财政乡财办统一成立镇街内审服务中心，分专员片区式管理并开展内审工作。二是加强内审队伍建设。提高人员专业化水平，使内审人员和内审团队的专业胜任能力水平与组织治理水平相适应。注重培养审计、计算机、工程和法律等复合型专业人员，使其应对各种审计项目能游刃有余。三是找准内审定位。要充分发挥内审的基础性、源头性自我监管作用，转型开展管理审计、绩效审计，特别是加强对涉农资金、重点工程项目的跟踪审计和绩效审计及对村级补助资金审计。

（三）用好社会审计力量

根据业务性质和成本效益原则，充分利用好社会审计力量。从源头上把好社会购买服务准入关，挑选财务、计算机、工程造价等方面优质主体，统筹整合优势，引进社会审计专业人才协同审计，来弥补审计力量不足。一是建立与优质社会审计中介的长期战略性合作，选择一批综合素质较高的社会审计人员实行定向培养，传授国家审计思路与方法，加强对其业务指导，控制实施过程中的审计质量，并建立健全工作考核评价机制。二是设计好目标和任务，指挥好社会审计这股力量，确保项目高质量建设和大数据高效应用。尤其是大数据、信息化方面协审，更要明确审计目标，根据审计需求，科学合理确定购买服务清单。三是审计人员自身要养成指挥能力，完善项目实施管理控制，从繁重的具体审计事务中解放出来，总体把握项目实施进度。

（四）加强与其他部门联合监督

审计应注重与其他职能部门的沟通协作，形成分工明确、衔接合理、监督有力的多部门联动机制。通过协同配合，互补手段和技术上优势，实现信息共享，从而延伸审计监督范围，提升审计监督力度及效能。一是要加强横向联合，加强和镇街纪委监察的合作和协调，从工作力量、执法权力等方面争取支持和配合，实现审计成果最大化。二是要学会借力，借助巡视组与纪委的力量惩治违法违规行为；邀请巡视、纪委、人大参与被审计单位整改情况汇报，形成合力，推进审计整改。

 （作者单位：瑞安市审计局）