关于科技政策跟踪审计的实践与思考

□ 张春梅 周苏策

相对于其他类型的政策跟踪审计而言，科技政策跟踪审计存在专业性强、资金量大、补助单位涉及面广等特点。温州市审计局大力推进科技资金的监督力度，从项目谋划、过程实施、成果提炼等方面，促科技政策落实审深审透，发挥审计助力科技创新发展作用。

一、开展科技政策跟踪审计的主要做法

（一）分门别类统筹推进科技资金审计计划

该局结合部门预算执行审计、领导干部经济责任审计、专项审计调查等方式，统筹审计项目和力量，确保对科技创新政策落实情况实现三年轮审一次的要求。按照科技专项资金安排分类情况，每次审计针对性挑选基础公益研究、重大科技攻关（卡脖子）项目、创新投入和创新性引导、公共创新平台与载体、创新人才与团队等方面选择不同专题，实现审计全覆盖。

（二）引入大数据分析思路精准定位资金分配疑点

科技政策跟踪审计中，审计组充分利用工商、财政、税务、社保等各类数据，运用图数据库和特征工程技术等方法，进行关联分析和数据挖掘，找到大数据技术的着力点，建立多维度、多角度的审计分析模型，从海量数据中精准筛选有效疑点。如对民营企业承担市级重大科技攻关（卡脖子）项目疑点筛选工作中，首次结合企业近三年税收贡献度、社保信息、专业技术人员数量、拥有的专利数量等重要信息，精准定位延伸调查项目；在对企业研发经费补助政策审计中，结合企业向税务自行申报的研发费用数据，发现部分企业不定期对自报的研发费用进行修正的事实，导致按未修正数据作为基数发放的企业研发费用存在多发的问题。

（三）提前谋划提炼促审计成果高效运用

审计实施方案阶段引入专题概念，结合审前调查了解的情况，针对专题编制对应的审计风险清单。如2020年实施的科技创新政策项目设置项目管理、科技金融等专题，注重“点”的成果挖掘和“面”的综合提炼相结合，在审深审透具体问题的基础上，提升审计人员提炼分析具有倾向性、普遍性体制机制性问题的能力，促使审计人员提出高质量审计建议，推动完善制度机制。如针对网上技术交易补助专题撰写《堵住网上技术市场监管漏洞》专报获时任常务副省长批示，在企业研发费用补助专题撰写《审计反映企业研发费用后补助政策落实存在三方面问题》专报获副省长批示，促进市委市政府修订相关产业政策文件，推动科技政策科学化发展。

二、目前存在的主要问题和困难

（一）审计人员能力未能有效胜任科技项目专业性要求

目前，科技政策的制定和资金的分配基本上是通过专家咨询论证结合行政决策来确定，在专业判断的基础上有一定的自由裁量权。相对其他行业领域，科技项目的专业性较强，支持和鼓励的方向为前沿科技领域的新兴技术。而审计人员多为财务专业出身，审计人员本身的知识结构和能力素质难以适应科技政策的新要求。目前主要是从行政管理角度对项目选择的决策制度的健全性、有效性方面进行评价，但对科技项目的立项依据、预期目标尤其是工业类、医学类项目本身的创新性、先进性难以发表意见，一定程度上影响了审计工作的效率和效果。

（二）审计力量手段难以全面覆盖科技项目整体情况

近年来，为发挥科技创新对产业的引领带动作用，各级政府投入大量资金并出台扶持政策鼓励民营企业加大研发投入。补助形式多样。如何督促科技资金实现“好钢用在刀刃上”？审计部门需要加大样本数量，分析财政科技资金补助项目的实际效益。然而，按照三年轮审一次的安排，数量有限的审计人员面对越来越大的科技项目库力不从心。同时，即使在现有的数据分析技术方法的基础上，相对样本量还是不足，审计发现的个案难以代表科技政策执行的全面状况。

（三）审计理念未统筹科技项目培育周期等关键影响因素

作为重大科技攻关（卡脖子）项目，项目实施期较长，短则三年、长则五年。为避免项目启动期受资金短缺困扰，科技部门趋向于前期拨付研发经费。审计部门一贯从资金角度出发开展审计，对应从项目补助资金安排及对应项目财务经费支出入手开展审计，并将审计时前三年业务作为审计重点，因而大多数项目审计时正处于实施阶段。然而，考虑到科技主管部门人员调整、企业经营状况变动、项目技术指标和经济指标受市场环境影响等原因，处于实施期的项目效益性很难评价，要到期验收项目，结合项目总体资金使用和预期目标，才能对科技项目的总体效益进行分析。

三、做好科技政策跟踪审计的对策和建议

（一）加强协作，引入科技行业专家创建智囊协审

全面加强队伍建设，建立支撑科技创新业务审计的专家系统，提供权威高效的技术支撑。“国家审计+行业专家协审”的审计模式，能够充分利用双方的资源优势和技术互补，创造良好的效益。专家协审人员重点审查科技项目的创新性，全面评估项目科学性和适用性，为国家审计人员作出审计结论、提出审计建议打好“专业基础”。在审计过程中，一方面要加强相互协作，对审计发现的问题加强动态沟通和协调，加大重点事项的指引；另一方面，也要对行业专家协审人员进行动态管理，了解审计成果是否达到预期目标、协审人员整体协作效果、协审人员能力是否充分发挥等，建立切实可行的动态考核机制。

（二）全面分析，大力推动内审发展和持续推进大数据审计方法

全力推动科技部门内部审计发展，在监督与评价之外注重从治理视角分析问题，及时对政策执行中遇到的问题进行剖析。内部审计应该更加注重从宏观层面综合分析微观层面发现的问题，针对政策执行中发现的问题和情况，及时研究调整完善相关产业政策，为从体制上完善政策提供有益借鉴。同时，要持续推进审计信息化建设，向信息化要资源、向大数据要效率，积极践行“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的数字化审计模式，拓展审计监督广度、增强审计监督实效。通过建立科技创新大数据审计平台，充分利用数据挖掘、跨部门行业数据匹配比对等大数据分析手段查找疑点。

（三）关口前移，打破以事后审计为主的传统格局

为推动审计关口前移，审计实施要有效覆盖科技创新项目申报、审核审批、人才引进、资金投入使用管理、项目验收、知识产权保护以及科技成果转化的各个环节。要更新审计方式方法，区别对待科技审计和普通财政财务收支审计：一是更加关注经费使用的效益性。除关注合规性外，科技政策跟踪审计不能忽视对资金使用绩效的审查，如科研成果是否有转化为生产力实现的价值，科研项目投入的价值是否与预期研究价值相匹配等。二是强化外延调查，对科技创新项目的审查不能局限于查看一些账务处理、文学资料，应采用查询及函证、实地踏勘等方式从外围延伸审计，全面核查科技创新资金管理情况，发现更深层次问题。三是更加关注体制机制层面的问题，进一步提高政策审计信息披露水平，通过苗头性、倾向性问题，深入揭示影响政策落实过程中存在的各种体制障碍、机制缺陷和制度漏洞，深入查找政策落实过程中存在问题的根本原因，提升审计深度、提高审计成效。

  （作者单位：温州市审计局）