加强基层审计机关政策跟踪审计的实践与思考

□ 徐小平   周   奕

做好政策跟踪审计是确保国家政策措施见成效、惠民生的重要保障。本文以象山县审计局政策跟踪审计实践为例，剖析问题困难，思考对策举措。

一、基层审计机关开展政策跟踪审计的实践探索

（一）精心选取项目

该局以上级审计机关确定的审计内容为重点，紧紧围绕县委县政府中心工作，科学制定政策跟踪审计项目，通过与上级审计机关上下协调配合，“一条线”开展工作，体现政策跟踪审计连续性、及时性、政策性等要求。近年来，该局围绕稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等一系列政策措施落实，相继开展了促进有效投资项目进展、“浙商回归”、企业去产能等重大政策跟踪审计调查，通过揭示问题、推动整改，进一步促进政策落实落地。

（二）结合日常审计项目

政策跟踪审计覆盖面大，在有限的人力物力条件下，该局将政策跟踪审计与经济责任审计、财政收支审计等项目结合，最大限度地整合审计资源，提高资源综合利用程度。如2019年开展清欠民营企业账款审计中，同时将审计方案与需要填报数据的表格交其他审计项目组，要求在审计过程中关注清欠民营企业账款问题。

（三）灵活变通审计方式

政策跟踪审计不仅要查阅被审计单位的会计资料，更要查阅业务工作资料，有些还要延伸到政策涉及的企业、项目以及个人，对于不同的政策，需要采用不同的审计方式。如棚户区改造政策跟踪审计，赴现场了解，查看项目实际建设情况；社会救助、精准扶贫等民生政策措施落实审计，采取多方走访、内查外调的方式了解真实情况，获取线索；“最多跑一次”等简政放权政策审计时，对其审批程序的操作流程进行核实。同时，根据具体政策情况，确定事前摸底、事中督导、事后检验等方式，对时效性较强的政策如“两直”资金，审计及时跟进；对周期长的政策如保障性安居工程，审计持续跟进。

二、基层审计机关开展政策跟踪审计的困难

（一）操作规范缺乏标准

政策跟踪审计虽已开展好几年，但配套的操作规范体系尚未建立健全。基层审计人员在政策跟踪审计项目实施中容易偏离既定的审计目标，更多关注政策执行过程中存在的问题即关注合规性较多，忽视政策的实施效果。如在保障性安居工程政策跟踪审计中，较少对住房保障政策是否达到预期目标、住房保障资金是否发挥绩效等进行评价。对政策落实情况评价的缺失，致使政策跟踪审计的目标完整性大打折扣。

（二）审计力量和综合素质有待提高

审计监督全覆盖要求的提出使得基层审计机关的工作量有所增加，但基层审计机关机构及编制相较之前并未有增加，一线审计人员缺乏已成为常态。政策跟踪审计时间紧、任务重、涉及单位和内容多，审计力量不足的矛盾更为突出。同时，基层审计队伍中主要以会计、审计、工程等专业背景人员为主，与政策跟踪审计要重点揭示政策实施效果，进行绩效评价的要求相比，审计人员掌握政策、评价政策等专业水平都有待提高。

（三）新兴审计技术方法亟待开发使用

目前，审计信息共享平台建设尚未能完全满足审计工作需求，导致获取的信息有限，影响审计质量。同时，审计人员在具体工作中，需要处理的事项、数据、相关政策文件、法律法规数量庞大，涉及多个相关部门、项目、资金及受众人群，传统的审计方法难以满足政策跟踪审计需求。

（四）成果运用有待完善

政策措施的落实执行是自上而下层层分解、传递和再规划的过程，这也决定了政策跟踪审计具有层级性。基层审计机关作为地方政府部门，政策跟踪审计成果运用具有地方局限性。同时，审计人员缺乏对审计成果进行充分提炼、整合及分析研判的意识，导致很多有价值的审计成果资料散落在各个审计项目档案中，得不到有效运用。

三、加强基层审计机关政策跟踪审计的路径

（一）完善制度及相关规章

建立健全政策跟踪审计操作流程规范体系，既是规范政策跟踪审计工作的要求，也是丰富和扩展政策跟踪审计内涵与外延的需要。审计部门应当及时总结政策跟踪审计实践经验，借鉴财政金融审计、经济责任审计等其他审计业务规范，制定出理论指导性强、实践效果好的政策跟踪审计法规与操作指南，对审计范围、介入时机、组织模式、审计内容、审计方法、审计评价、审计整改等全流程作出具体规定，使政策跟踪审计工作开展有法可依、有章可循。

（二）加强审计资源整合

基层审计机关应主要采取两种方式加强审计资源的整合：一是对现有的人力资源进行整合。县级审计机关要建立审计人员后续教育制度，有针对性地开展业务能力水平培养，既要有新知识、新法规、新政策的培训，又要以干代训，全面提升县级审计人员的组织协调能力、调查研究能力、综合分析能力。二是积极探索国家审计、社会审计、内部审计的资源整合，聘请社会审计人员及专家、抽调内部审计人员参与项目，解决审计力量不足的问题，推动政策跟踪审计项目有序开展，提高审计的深度与广度。

（三）推进大数据技术标准体系建设

整合各个领域数据，实现数据共享，提高政策跟踪审计效果。在推进审计信息共享平台集成过程中，不仅要实现跨行业、跨部门、跨领域的深度整合，对涉及到的政策管理部门相关数据进行收集，同时要随着政策的更新及时更新数据。针对政策跟踪审计，可以建立一个计算机审计方法库，及时发现审计疑点和审计问题，让采集到的数据充分发挥有效性。审计过程中也可对这些审计方法和审计模型作进一步验证和改进。如审计署在组织实施社保资金等行业审计时采用收集使用统一的计算机审计方法分发给地方各个审计小组的模式，取得了不错的审计效果。

（四）拓展审计成果运用渠道

审计人员应提升政策跟踪审计成果开发运用能力，提炼出共性、屡审屡犯的问题，从体制机制制度层面分析问题产生的根源，形成审计专报及时向党委政府、上级审计机关反映。完善审计结果公开机制，主动拓展审计结果公开渠道，除了传统的电视传媒与纸质传媒外，还要加大在微信公众号、政府部门官方网站等互联网渠道上的公开力度，利用外部环境最大程度推进审计成果应用，提高审计整改率、加大审计问责力度，使得政策法规更具合理性和实用性。

 （作者单位：象山县审计局）