高质量审计助力国有企业高质量发展

□ 何   霞

为深入贯彻落实习近平总书记关于审计工作的指示批示精神及中央和省、市党委政府关于深化国有企业和国有资本审计监督的意见，应审尽审、凡审必严，推动审计发现问题整改到位，完善国企内部治理，规范国资权力运行，2018年以来，湖州市审计局通过建机制、强统筹、优审计，积极探索实现国有企业审计全覆盖，助力国有企业做强做优做大。国有企业审计成果丰硕，提炼的信息获省长批示3篇，获市领导批示22篇，累计被省、市党委政府采用28篇。其中，1个国有企业主要领导人经济责任审计项目荣获2020年度全国审计机关优秀审计项目一等奖。

一、主要做法

（一）建机制

一是建立国有企业外部大监督机制。全面贯彻落实习近平总书记关于构建大监督体系要求，在日常协作、资源整合、成果运用等方面与市纪委、市委组织部、市委巡察办、市检察院、市公安局、市国资委等6个部门分别建立工作协同机制。2020年巡审联动加强协作配合的工作经验得到市委主要领导批示肯定。在全省范围内率先研究建立市属国有企业外派监事会制度，出台《湖州市市属国有企业外派监事会工作规则（试行）》等系列制度规范，进一步完善国有企业法人治理结构，助力抓好国资监管和国有企业改革发展。

二是构建三审协同机制。针对国有企业规模大、经营范围广，审计任务繁重、人员力量不足等问题，积极构建国家审计、内部审计、社会审计三审协同工作机制。成立以局长为组长、各分管副局长为副组长、各业务处负责人为成员的国家审计与内部审计协同工作领导小组，明确工作职责。制定出台《国家审计与内部审计协同机制实施办法》及各年度协同工作计划，并与市国资委共同研究制定《在市属国有企业中开展国家审计与内部审计协同工作意见》，在此基础上通过购买服务，有效整合社会审计力量。审计实施过程中，统一任务部署、统一清单指导、统一梳理问题，明确要求、科学指导，确保实施效果。

三是推进审计整改联动机制。市委市政府制定出台《关于加强审计整改工作机制建设的意见》，严格落实国有企业作为被审计单位的整改主体责任，国资委作为职能部门的管理责任；明确建立党政定期研究机制、审计整改督查机制、审计整改结果运用机制。市人大常委会出台《关于审计查出问题整改工作监督办法》，明确市人大常委会建立预算国资监督平台，加强审计查出问题整改监督。通过“党委督办、人大督导、政府督查、审计督促”的审计整改联动工作机制，推动国资监管部门落实审计发现问题整改及责任追究，并将整改落实情况作为考核、任免、奖惩或国有企业领导人员业绩考核的重要依据，促进国有企业做好审计后半篇文章。

（二）强统筹

一是强化审计项目统筹。牢固树立“一盘棋”思想，每年列出国企国资领域重点事项清单，积极统筹谋划国有企业审计项目。如2018年在四大国有企业主要领导人员经济责任审计中，探索“嵌入式”审计模式，即在经济责任内容基础上，嵌入工程、采购和服务项目招投标管理专题；2019年至2021年组织实施了国有企业资产管理情况、国有企业经营情况、国有企业改革重点任务落实情况等专项审计调查项目，通过各个国有企业“点”的结合反映整个国有企业“面”的全貌，综合提炼普遍性、典型性、关联性、倾向性问题，充分发挥审计监督和预警作用。

二是强化审计组织方式统筹。国有企业规模大、商业模式复杂、资本运作形式多样的新情况，对审计专业胜任能力的要求越来越高。审计组织过程中，聚焦具体项目实施的重点事项，通过人员统筹、实施统筹、成果统筹等方式优化资源配置。在人员统筹方面，组织涵盖工程、计算机、会计、金融、评估等相关专业的审计组，充分发挥各自优势；在实施和成果统筹方面，充分利用社会审计出具的审计年报，掌握国有企业资产、负债、损益情况；对国家审计未抽查到的子公司由内部审计参照工作方案组织实施；对内部审计作出的事实清楚、定性准确的审计结果直接利用，对已整改到位的问题，报告不再反映，有效发挥资源优化配置作用。

（三）优审计

一是全面践行智慧审计。一方面研究利用企业专用审计软件鼎信诺，解决现有AO系统与四大国有企业财务软件不匹配瓶颈，借助计算机审计技术提升国有企业审计质效。另一方面充分运用工商登记信息、社保缴纳信息、信用平台等公共平台信息，分析企业投资新设情况、关联关系，投标企业人员社保信息、信用状况等。2018年在四大国有企业审计中，通过对工商、社保等大数据分析，发现国有企业大量工程建设和服务类项目在招标过程中存在投标单位围标串标等情况，相关报告和移送处理书得到市领导高度重视，并召开专题会议研究部署工程建设领域招投标专项整治工作，立案67人，刑拘81人。

二是实行全过程质量管控。牢固树立“质量立审”理念，近年来通过制定和完善《关于坚持“质量立审”争创优秀审计项目的若干意见(试行)》《审计业务会议制度》《审计项目审核复核审理工作规则》等系列制度，不断健全质量管理体系；通过编制印发《审计全过程质量控制风险清单》，强化审计全过程风险管控;通过做深调查了解、做细实施方案、做全现场取证、做实审计整改，强化全过程质量管控；通过全员《每日一学》、青领学研社定期专题学研活动等学习培训，提升审计人员对审计项目全过程管理的业务能力，确保审计项目的实施效果。

二、主要成效

（一）防范国有资产流失，促进国有企业高质量发展

三年来国有企业审计累计发现问题金额近9亿元，管理不规范事项40个，审计发现问题均按要求落实整改到位，为实现国有企业健康可持续发展、国有资本保值增值创造了良好的环境。如促进市属企业收回应收未收的滞纳金、房租、逾期利息等；促进三大集团历史遗留的权证不齐资产确权入账，农贸市场归属不清等老大难问题的解决；针对国有企业融资担保等承担经营风险占比远超股份占比现象，及时建议国资监管部门重视并加以规范。

（二）揭示问题线索，促进权力规范运行

一方面准确把握“经济体检”工作定位，坚持问题导向，精准聚焦重点政策、重点资金、重点项目，着力揭示重大违纪违规问题线索，三年来共移送违纪违规问题线索18个，已有效落实12个，其中1人被追究刑事责任，1人诫勉谈话，收回财政资金421万元，多个串标企业被行政处罚或信用惩戒。另一方面注重发挥在宏观经济及微观实体管理中的建设性作用，如针对审计发现国有企业在重大资产出租管理、大额服务及货物采购、工程项目招投标等事权运行管理不规范等问题，以专报信息、管理建议书等形式提出有针对性的意见建议，促进国有企业权力规范运行，防止权力寻租。

（三）健全长效机制，发挥“治已病、防未病”作用

推动市政府及各主管部门在规范国有企业招投标领域出台《湖州市严厉打击围标串标等违法行为进一步规范工程建设招标投标活动的实施意见》等7项制度；促进国资监管部门出台《湖州市国有企业采购实施办法（试行）》等4项制度；促进市级国有企业完善内控制度近100项。切实发挥审计“治已病、防未病”作用。

 （作者单位：湖州市审计局）