“大项目融合、大数据支撑、大兵团作战”部门预算执行审计实践探索

□ 陈国翰

近年来，省审计厅积极探索以大数据审计为支撑，以“三大平台”为载体的部门预算执行情况审计全覆盖新路子，构建“大项目融合、大数据支撑、大兵团作战”的部门预算执行审计新模式，有效提升审计效率，促进审计成果运用。

聚焦“大统筹、全覆盖、大统一”

构建“大项目融合”的审计组织模式

创新审计组织管理模式，解决项目不集中、重点不聚焦、进度不统一等不足，推进部门预算执行情况审计全覆盖。

“大统筹”。改变以往1家预算单位单独设立1个项目的组织模式，充分利用政策跟踪审计、财政审计和经济责任审计“三大平台”，统筹“经济责任审计+”“政策跟踪审计+”“其余一级预算单位(全面审计+问题疑点核查)设立1个大审计项目”等项目组织模式，采取“数据集中分析+现场分散核查”“常规内容+专题内容”“重点审计和自核后抽查”“问题疑点重点核查”等审计方式，做到“一审多项、一审多果、一果多用”。

“全覆盖”。不断推进部门预算执行情况审计“三个全覆盖”。通过审计数据采集工作的制度化、常态化、规范化，扩大采集的广度和深度，达到“财务数据采集全覆盖”；组成数据分析团队，通过财务数据和业务数据多维度联动分析，实现“数据集中分析全覆盖”；运用审计清单化模式，下发疑点表和问题表进行深入核查，实现“分析疑点核查全覆盖”。

“大统一”。为解决各审计组分头组织、各自为战的项目审计格局，形成统一项目组织、统一工作方案、统一数据采集、统一集中分析、统一审计实施、统一问题核查、统一审计进度、统一处理原则、统一文书格式等“九统一”工作模式，整体推进，提高审计质量和效率。

围绕“一平台、二清单、三张表”

构建“大数据支撑”的审计实施模式

面对部门预算执行情况审计全覆盖部门单位多、任务重、时间紧的难题，通过整合技术力量，完善业务需求，实行数据统一采集，构建数据分析模型，初步形成“一平台、二清单、三张表”的部门预算执行情况“非现场数据分析+现场核查”的大数据审计方式，解决现场审计“大海捞针”的局面。

“一平台”。打造大数据集中分析平台，按照“数据分析+现场核查”大数据审计要求，组建大数据审计综合协调组、技术保障组和大数据分析团队，通过人员统一调配、数据模拟测试、分析小组研判、结果二次验收，围绕部门预算执行情况审计涉及的预算编制、收入管理、预算执行、资金资产管理等，运用内外部数据多维联动分析，构建可复制、可靠性强的大数据审计分析模型，使分析结果更加精准、有效。

“二清单”。审计数据采集清单和审计业务需求清单，是大数据分析的基础和保障。根据审计需求，明确数据采集口径，整理出“审计数据采集清单”，由厅不同业务处室负责对接，厅数据处统一采集，数据采集更具针对性。通过“财务数据、业务数据”双项采集和“内部数据、外部数据”双向采集，多维度采集数据，形成数据收集、验收、存储、整理的规范化和标准化，共采集到全部一级预算单位财务数据、6个厅局12类业务数据和中石化公务用车加油数据。在往年审计经验基础上，集思广益，通过数据模拟测试，围绕部门预算编制、收入、支出、绩效等审计重点，以问题为导向梳理共性问题清单，形成涵盖部门预算执行全过程的13类47条数据分析“审计业务需求清单”。

“三张表”。借力数据分析，拓宽数据应用维度，综合运用财务数据和业务数据，进行关联比对分析，深度挖掘数据价值，形成“分析疑点表”和“问题疑点表”，编写疑点表使用说明，分发审计组使用，其中分析疑点表供审计组现场进一步核实，问题疑点表可进行直接取证，近2年发给各项目审计组分析疑点和问题疑点共400多个。审计实施过程中及实施结束后，各审计组根据现场审计情况，及时反馈业务需求、疑点核查情况，用审计结果验证分析思路，形成“业务需求和查核问题反馈清单”，进一步完善业务需求。

通过构建非现场数据分析与现场疑点核查有机融合的大数据审计模式，统筹谋划、数据分析、问题研判等非现场审计力度不断强化，现场审计时间明显减少。通过大数据引领，以审计分析疑点清单为抓手，使问题定位更加精准，问题揭示更加深入，审计核查成果进一步显现，审计效率显著提高，大数据审计在部门预算执行情况审计中不断得到深化。

立足“一盘棋、多形式、多力量”

构建“大兵团作战”的审计资源统筹模式

通过统筹审计组织方式、统一审计重点、整合审计力量，形成立体式协同作战模式，解决各审计组单兵作战、整体推进不力等问题。

“一盘棋”。坚持全方位协同联动，树立全省审计工作“一盘棋”理念。全厅合力，由牵头处室和其他业务处室各司其职，做好相关牵头、组织、实施等工作，整合各处室力量组成大审计组开展现场审计实施工作；贯通上下，调用市、县审计力量，组成大数据分析小组开展数据分析工作。协同发力，统筹全厅审计项目，优化项目组织方式，避免同一单位多次审计，形成一审多项、“最多审一次”格局。

“多形式”。着重解决项目重点把握不准、人员严重不足的矛盾，建立“多种形式”相结合的审计实施格局，做到“审计重点、审计单位”组合形式多样，各有侧重。在审计内容和重点上实现“3个+”，即“财政专题+”“政策跟踪审计重点+”“经济责任审计重点+”；在审计方式上选择“自查+全面审计”或重点抽查等方式，全面审计的单位为经济责任审计和预算执行审计同步开展（经济责任审计+），其他单位由专门审计组现场实施疑点问题核查。

“多力量”。统筹审计力量实现“三审融合”，以国家审计力量为主导，有针对性地邀请内审人员参与审计，强化国家审计与内部审计双轮驱动。通过购买服务聘请社会中介审计人员，强化国家审计与社会审计的双向协同，最终实现三支审计力量的统筹与融合，形成审计监督合力。

 （作者单位：省厅行事处）