协同联动 优势互补 有效推动审计质效提升

□ 刘华杰 谢钢英 董学强

国家审计和内部审计是中国审计体系中两个重要组成部分。建立内部审计和国家审计协作联动机制，最大程度发挥内部审计在强化经营管理、完善体制建设、防范金融风险和实现提质增效中的基础监管作用具有十分重要的意义。

S银行审计部门筑牢第三道防线，以“治未病”为目标，促进内部审计与国家审计协同联动，前瞻治理，防微杜渐，着力提高预测预警预防能力，为全行业合规经营保驾护航。

S银行审计工作存在的不足

（一）审计观念上因循守旧。

审计工作大多囿于财务收支审计、领导干部经济责任审计等方面，审计范围相对较窄，对内控管理、风险管控的监管、评判与建议，对贯彻落实重大政策、经营管理和效益情况以及对重大决策、重点项目、重大资金的审计监督作用方面均未得到有效体现，尤其是对出现的重大经营风险和违规问题，内审纠错防弊功能作用没有很好发挥。审计人员存在因循守旧、得过且过的思想，习惯于与过去比，缺乏主动作为、精益求精的进取心。

（二）审计质量上存在漏洞不足。

审前准备不足，审前调查的深度和广度不够，审计方案粗糙、雷同，质量不高，有些审计方案千篇一律、无的放矢、可操作性不强，缺乏针对性；现场审计临门一脚功力不足，审计工作仍凭老经验、老方法，查处问题欠深欠透，往往“捡了芝麻，丢了西瓜”；审计报告内容比较单一，过重于看数据、列数据而忽视客观分析，泛泛而谈、就论事的多，主题不鲜明、重点不突出；审计人员审视角度较低，提出的意见建议质量不高，虚话空话偏多，缺乏针对性和建设性，无法达到审计建议应有的效果。

（三）审计创新上裹足不前。

随着当前业务发展的日新月异，金融内审重点从“防偏差、防失误”向“防风险、防案件”转变，面对审计转型，审计人员或多或少存在“吃老本”“能力恐慌”现象，工作效率不高。表现在：安于现状，小进即满，缺失创新主动性；思想僵化、因循守旧，缺乏创新意识；工作不够大胆，怕出问题、怕担责任，创新魄力欠缺；针对新问题、新情况，无法以开拓思维剖析和找到解决问题的理想方案，缺少创新精神；处理复杂问题和局面，不能将政策和实际有机结合，创新思维不够开拓。

（四）人员素质上短板明显。

审计人员职业敏感性不强，未能从容易忽视的细节和细小的痕迹中迅速发现问题并找到着入点；职业洞察力欠缺，未能敏锐地抓住较容易发生违规违纪环节的主要矛盾并找到解决问题的着眼点；归纳总结能力不足，未能做到在综合分析的基础上对现有事实依据高度总结和概括；专业水平不高，在审计业务过程中满足于简单的数据统计与资料整理。知识储备不够，专业知识陈旧，新业务和新知识掌握不足，知识结构和技能技巧欠缺。

推进内部审计与国家审计互融工作举措

（一）以协同机制为依托，逐步形成联动监督合力。

一是完善与银保监、审计等部门的联动检查机制，促进国家审计与内部审计的有机结合，加强与监管部门的工作对接。二是健全“审计+纪检”的大监督体系，根据党建、纪检工作要点，综合运用“四种形态”，强化对全行干部员工的监督管理。三是充分发挥内控三道防线作用，与风险、合规等部门开展联合检查，组织分支机构交叉检查，构建“控制过程、预防为主、持续改进”的内控运行机制，从根本上防范风险，有效遏制同质同类问题和屡查屡犯现象。

（二）以战略要求为导向，深入落实专项治理活动。

服务大局，严格遵循监管部门提出的深化整治市场乱象、防范化解金融风险战略要求，围绕“强监管、防风险、治乱象、补短板”，深入开展专项治理活动，进一步强化防范化解重大风险主体意识。结合“三套利”“三违反”和“四不当”等专项治理工作要求，持续深化开展整治市场乱象、维护金融秩序工作，积极配合监管检查，密集开展全面内控、绩效审计、专项审计、员工账户排查、飞行检查等一系列检查，并对下辖分支机构整治市场乱象工作开展情况进行现场检查。

（三）以政策监管为抓手，积极推进“去淤清源”行动。

按照监管部门“充分暴露、真实反映、加快处置、源头防控”的工作思路，积极配合各部门持续开展“去淤清源”专项行动。一是加大潜在风险贷款的排查力度，摸清未逾期但欠息、风险转化客户等潜在风险隐患客户家底，重点关注过度融资、担保圈风险及他行抽贷或出现不良的客户，并将其做为现场检查的主要内容，切实做到“劣变心中有数、计划心中有底”。二是将不良贷款诉讼情况作为全面内控检查的主要内容之一，通过检查诉讼是否及时、有无漏诉等方面，督促分支机构早诉讼、早保全、早处置、早清收，避免出现因借款人或担保人逃废债行为而出现的无财产可执行情况。三是加快不良资产核销，加强不良清收有效性、及时性的评估，对不理旧账的新官、新兵严肃问责。同时将核销贷款中存在的主要问题编辑成册，督促从业人员履职尽责，提高风险防范意识。

（四）以突出现象为重点，全面实施审计监督检查。

突出对三个重点（重点领域、重点机构、重点人员）的审计监督，强化审计穿透，全面开展审计监督检查，深刻揭示剖析各类共性问题及典型性风险隐患。开展集镇支行发展战略贯彻实施情况、小微金融业务发展战略贯彻实施情况、资管新规落地及过渡期准备情况等政策跟踪审计，追踪检查政策落地情况及政策执行情况。开展全面内控、新设机构回访审计，掌握被查机构、部门管理层在内控管理、重大事项决策等方面风险及应对情况。开展反洗钱、网点现金库存合理性监测、营业场所管理重要风险点等非现场专项审计，动态关注制度、流程、风险控制等方面的缺陷和不足。通过序时审计、专项审计、非现场审计的有机结合，及时预警和化解风险隐患，促进全行业务合规经营。

（五）以巩固提升为目的，进一步加强问责处罚力度。

一是实施“三张清单”（问题清单、整改清单、问责清单）管理，落实整改跟踪制和问题销号制，并定期开展突击问题集中整治活动，举一反三，以点带面，扩大并巩固问题整改效果。二是要抓好责任认定，在责任问题认定时抓住要点、把握重点，并针对每笔风险（含潜在风险）督促各机构及时落实责任，明确经办人员与管理人员，主要责任人和相关责任人，一旦出现风险或发生案件时对号入座，有据可依。三是严格实施责任追究，对违规行为决不手软，对苗头性问题坚决遏制，在严肃处理直接责任人的同时，严格追究管理责任，充分发挥责任追究应有的警示和震慑作用。    

（六）以全面建设为手段，打造风险防范长效机制。

坚持从全员警示教育、审计人员素质提高、审计系统建设等各个层次协调推进，致力打造风险防范长效机制。一是加强合规教育建设，编写审计案例，开展案例警示教育，通过审计典型案例的总结、梳理、剖析和培训，持续提升风险防范意识，牢牢树立合法合规理念，从源头上防范风险案件的发生。二是加快内审队伍建设，通过学习培训使一线审计人员专业作战能力得到提升，增强新知识、新技术、新业务的掌握水平。同时加强审计人员的沟通交流，组织中坚力量赴同业学习，着力提升审计梯队建设。三是进一步强化East系统应用，改进完善审计管理系统，加快建设可视化平台，三大系统功能互相依托，通过全面推进审计系统建设，实现监、审、管三位一体、信息互动、灵活便捷的审计信息管理机制和运行目标。

（作者单位：绍兴银行股份有限公司、绍兴市审计局）