充分发挥研究型审计在构建新发展格局中的作用

  □ 陈怡璇

构建新发展格局是以习近平同志为核心的党中央作出的重大战略部署，涉及国家发展的各类关键领域和方针政策。而研究型审计作为审计机关更好贯彻党和国家治理要求的重要形式，通过立足新发展阶段研究新环境、新政策、新趋势，为构建新发展格局提供决策参考，是更好发挥审计在党和国家监督体系中重要作用的必由之路。

一、系统研究政策大局，前置准备提高审计站位

宏观层面来说，新发展格局涉及国家发展的多个方面，需要系统性分析其政策性、区域性和行业性特点，并将其作为高质量实施审计项目的前置准备，从而科学规划构建新发展格局审计路线图。

（一）聚焦大政方针，研究新发展格局政策体系。

在国家密集出台一系列构建新发展格局的重大部署的大背景下，各项政策法规是审计定性的直接依据，关注重大政策贯彻落实情况也是审计工作的重中之重。新发展格局的特点是以高水平的自立自强和科技创新来畅通循环，因此着眼“供给侧结构性改革与需求侧管理”协同的宏观调控政策体系和着眼“竞争政策与产业政策”协同的技术创新政策体系，是构建新发展格局的重要政策支撑。审计机关要分地区、分行业、分部门及时全面收集上述政策法规，研究其出台背景、战略意图，从相关行业规划、实施计划以及政策执行中的难点堵点着手，找准审计服务构建新发展格局的着力点，提升审计工作政治性和前瞻性。

（二）聚焦省情特点，研究所在地区在新发展格局中的功能定位。

中国各地区资源禀赋、发展水平的差异，决定各省各地在全国构建新发展格局中所承担的角色有所不同，需要根据不同发展现状走出一条符合本地实际的高质量发展之路。因此，审计需要重点研究审计对象所在地区在全国构建新发展格局中的定位，把握本地区的比较优势和短板，找准区域发展与国家战略的衔接点。以浙江省为例：当前，浙江被赋予高质量发展建设共同富裕示范区、争创社会主义现代化先行省的历史重任。对标共同富裕先行示范要求，审计应聚焦缩小地区、城乡收入差距，围绕推动收入分配制度改革、先富带后富政策完善、公共服务优质共享等开展审计。对标社会主义现代化先行省目标要求，审计应聚焦省域治理体系和治理能力现代化水平，紧扣数字赋能、科技创新、社会综合治理、生态文明建设等重点工作开展审计。

（三）聚焦重点领域，研究经济社会运行重大风险隐患。

面向“双循环”新发展格局下全局性、系统性风险挑战更为凸显的治理环境，审计要强化风险意识，注重各个环节、各个层面、各个领域的相互关系，紧盯制度的滞后处、政策的衔接点、部门的监管空白，综合研究经济社会运行中的各类风险隐患。要深化重大风险领域审计，注重常态化关注财政、金融、投资、政府性债务以及社会稳定等方面存在的薄弱环节、突出矛盾，发现构建新发展格局进程中可能引发的社会矛盾、尚未全面暴露的倾向性问题，推动相关风险及时提示、有序释放、稳妥化解。

二、科学研究审计对象，立体画像把牢审计方向

中观层面来说，加强对审计对象的研究是搞好研究型审计的关键。构建新发展格局涉及国民经济的方方面面，分门别类分析研究审计对象，可以有的放矢精准画像、锁定重点。

（一）研究被审计单位，锁定审计重点。

政府、企业、中介机构、社会组织等是“双循环”新发展格局系统中的重要环节。涉及构建新发展格局的被审计单位，也主要包括政府、主管部门、具体项目负责单位等。审计开始前，要梳理被审计单位的历史沿革、发展现状、制度规章、职责履行、业务运行、管理模式和重大经济事项等情况，摸清底数判断风险，为确定审计事项和审计重点打下基础。审计过程中，要聚焦被审计单位的运行情况和上下游链条，重点关注供应、生产、流通、消费的全环节衔接顺畅情况。

（二）研究审计事项，细化审计内容。

针对调查分析被审计单位有关情况和可能问题，运用职业判断，紧扣“政治-政策-项目-资金”主线，将审计内容明确到具体审计事项，同时逐项、逐笔明确审计的方向、要回答的问题和可能的结果。并依据可能存在问题的性质、金额及其发生的具体环境，评估其重要性。在国内循环上，审计要重点关注减税降费政策落实情况、社会保障资金使用情况、新基建等重大工程项目情况、战略性新兴产业资金使用情况等。在国际循环上，重点关注“走出去”战略中基建投资、企业直接投资和金融业务等。

（三）研究以往审计成果，预判审计风险。

检索历年审计成果，能够获取更加直观有用的基础信息，提升审计研究效率。通过搜集以前年度关于长三角一体化、国内国际双循环战略推进、“六稳”“六保”政策落实等涉及新发展格局的审计报告，梳理总结审计所发现问题的类型和涉及的事项，加强相似问题类比研究，增强发现问题线索的敏锐性。纵向上，基于被审计单位自身存在过的风险问题，对比相关整改情况，以变化看趋势。横向上，基于同行业或者同类经济主体的普遍性、典型性、倾向性问题，研究构建新发展格局过程中存在的风险隐患、重大体制机制障碍，以微观看宏观。

三、精准研究问题建议，一体推进展现审计作为

微观层面来说，研究型审计的目的是在具体审计项目中更加精准地揭示问题，研究问题的历史根源及后续影响，把提出高质量的审计建议作为服务构建新发展格局的重要环节，一体推进揭示问题、规范管理、深化改革。

（一）突出求真求实，深挖问题线索。

分析问题要做到综合研判与小心求证相结合。一是分析立场要“准”，把审计发现的具体问题置于构建新发展格局的大背景下审视，加大对新发展格局下生产、分配、流通、消费环节的堵点难点的研究力度，分析该问题是少数单位、人员执行政策法规不严的个性问题，还是带有普遍性的体制机制问题，并确定信息专报选题。二是分析过程要“真”，注重研究问题的定性和处理，说清问题存在的客观性、透彻性，合理合法处理审计发现问题。

（二）突出具体可行，细研审计建议。

审计建议的质量是衡量研究型审计水平的重要指标。根据审计署强调的审计报告所提的建议一定要具体、要实的工作要求，审计机关需要把各方面的情况摸准、政策吃透，突出对被审计单位审计建议的针对性和可操作性。“双循环”新发展格局是中国根据国际国内环境作出的重要战略决策，在实施过程中面临着关键核心技术、国内消费需求等一系列短板问题。对此，在审计报告的起草过程中，审计建议要在强科技、促消费、谋升级上精准发力，紧扣具体问题、提出具体建议。

（三）突出宏观建设，集成审计成果。

当前，构建新发展格局仍面临一些制度障碍，迫切需要推动更深层次的体制机制改革和制度创新。审计作为推进体制机制改革的促进派，面对大量的审计结果材料和具体问题信息，应建立健全审计成果综合集成机制，加大跨年度审计信息提炼和共性问题的研究力度，编制完善风险清单、典型案例，解决成果“碎片化”问题，推动审计成果及时走出审计部门，进入党委政府决策视野，主动当好党委政府构建新发展格局的参谋助手。

 （作者单位：省审计科研所）