夯实“三关” 做到“三好”

——市县审计机关做实研究型审计的实践与思考

□ 黄 登

当前，全国审计系统自上而下深入开展研究型审计，推进审计事业高质量发展。市县审计机关如何将研究型审计作为突破口,迭代创新审计思路方法，破除“人少事多”困境，提升审计价值是一个值得深入思考实践的重要课题。近年来，金华市审计局坚持将研究型审计思维贯穿审计项目实施全过程，在融会贯通上做文章，在精准发力上下功夫，切实提高项目实施效率和审计成果质量。

一、吃透政策关，下好“先手棋”

一份思路清晰、重点突出、方法明确的审计实施方案，就是一张路径清晰、节点明确的审计工作“施工图”。该局通过及时更新完善政策法规库和审计对象库，系统分析“两库”信息数据，为开展研究型审计打下坚实基础。

一是自动更新政策法规库，筑牢研究基础。按照“系统、全面、及时、智能”的标准，及时更新政策法规库，为画好“施工图”提供翔实可靠的依据。以政策执行情况协同监督评价场景为切口，开发建设“金评果”政策跟踪协同评价系统，通过对接财政部门“金阳光”惠农惠企平台政策超市定期获取财政奖补相关政策，运用爬虫技术实时抓取、解析各级政府网站公开的政策，结合审计项目实施及时补录专业性强、利用率高的审计相关政策，便于审计人员及时掌握审计领域涉及的政策法规及其最新变化情况，为编制审计项目计划和审计实施方案提供有力保障。

二是定期完善审计对象库，明确研究重点。以“摸清底数、动态管理、全面覆盖”为目标，定期收集整理审计对象主责主业、治理结构、业务流程、内控机制等基本信息，以及历次巡察、审计及整改情况等信息，并进行分类管理、系统分析，为画好“施工图”提供路径指引。按照被审计单位的经济管理权限、下属单位数量、以往审计发现问题数量和性质等，将被审计对象分为Ａ、B、C三类，统筹实施，系统分析被审计领域存在的主要问题和短板以及重点风险隐患等事项，增强对被审计单位研究的连续性和全面性。

三是充分运用“两库”资源，做好审前功课。坚持“凡审必研”，深入学习和领会中央、省委和市委关于审计领域的部署要求，梳理研究与审计对象有关的政策法规、行业规范，深入分析被审计单位基本情况、职责履行、业务运行、内控机制及主要风险点，认真制定针对性、指导性和操作性强的审计实施方案，做到审前心中有数。如在婺城区乡村振兴审计中，审计组秉持“磨刀不误砍柴工”原则，通过研究207个涉农文件，将作战图转化为“施工图”，选取了高标准农田建设、村集体负债、益农信息社建设、政策性农业保险等4个紧扣国家粮食安全、紧贴基层实际的专题开展审计。坚持“开门搞研究”，多渠道听取各层面意见，全方位把握审计对象特点和规律。又如在市综合交通枢纽建设情况专项审计调查中，审计组巧用座谈、搜集舆情，及时掌握主管部门和专家学者对市交通领域的前沿研究、观点意见和改革建议，明确了交通规划实施、招投标智慧监管等审计重点，为项目顺利推进找准方向、夯实基础。

二、把牢质量关，打好“组合拳”

一套规范完整的审计流程体系，是切实履行审计监督职责的保证。该局以完善审计流程体系为牵引，不断发挥操作指引和数字赋能在审计实践中的作用，持续提升研究型审计质效。

一是突出流程管控。注重以全流程“闭环式”管理控制审计质量、防范审计风险。全面优化和改进审计工作流程管理，编发审计项目实施全流程质量控制操作手册，全面加强审计规范化、标准化、信息化建设。

二是突出操作指引。注重以操作指引先行推进审计作业精准切入、精准发力。如在婺城区乡村振兴审计中，通过拟定操作指引，制定审计资料需求清单、审计任务清单，并对每个问题列明审计方式，确保问题揭示精准高效。

三是突出数字赋能。注重以数字化改革推进审计模式迭代升级、提速增效。如在2020年度市本级预算执行和决算草案审计中，运用地图慧软件分析查找停车场建设、公园绿地配建运行等方面存在的问题；在婺城区乡村振兴审计中，运用地理处理模型对高标准农田进行“全生命周期”审计，快速核准高标准农田存在的问题；在市综合交通枢纽建设情况专项审计调查中，通过分析比对255个交通工程招投标项目数据，查找招投标智慧监管方面问题。

三、深化成果关，开好“长效方”

一份优秀的审计报告（专报）是审计发挥常态化“经济体检”职能作用最具体最直接的体现。该局不仅为被审计单位找出“病灶”、剖析“病因”，还结合实际开好整改“药方”，充分发挥“治已病、防未病”作用，切实提升研究型审计价值。

一是满足不同需求，优化审计报告。主动对接审计报告报送对象需求，差别化撰写审计报告，满足个性化需求。如经济责任审计报告侧重对领导干部履职情况作出精准评价，对问题责任作出令人信服的定性判断。在市交通运输局经济责任审计中，紧贴领导干部经济权力运行主线，首次运用“五审五评”方式，多维度客观评价被审计对象经济责任履行情况和工作绩效，提炼的审计报告荣获省审计厅2021年单项类优秀审计报告。

二是服务决策需求，提供“审计方案”。从“国之大者”角度出发，综合分析被审计领域发现的新情况、新问题，有针对性地提出务实管用的审计建议，为党委政府决策提供有价值的“审计方案”。在2020年度市本级预算执行和决算草案审计中，共出具审计专报信息11篇，获省、市领导批示23人次，推动修订、出台制度规定9项。在婺城区乡村振兴审计中,针对审计发现体制机制问题，提炼上报的5篇信息均被时任省政府主要领导批示，推动修订、出台制度规定17项。如针对发现的部分险种保障难以满足农户实际需求等问题，该局自觉站在全省农业保险高质量发展高度提出审计建议，得到时任省政府主要领导批示，省政策性农业保险工作协调小组办公室高度重视，召集有关责任部门和保险机构进行针对性研究，制定了浙江省政策性水稻完全成本保额补充保险方案，进一步健全了险种目录清单管理制度、保险条款和费率拟订机制，制定了省级险种和地方特色险种的品种调整标准，鼓励各地因地制宜开发地方特色农业保险产品。

三是聚焦规范履职，编发防范清单。坚持当好风险防范的“吹哨人”，系统分析审计发现的普遍性、多发性、易发性问题，编发防范手册。总结梳理近年来审计发现各领域普遍性问题，编印《领导干部履行经济责任风险防范清单》《固定资产投资领域风险防范清单》等8类清单5200余册，发送各县（市、区）、市直部门及市属国有企业等单位，起到了“审计一点、规范一片”的效果。

 （作者单位：金华市审计局）