医院内部审计为规范管理保驾护航

□ 沈水珍 王 燕 徐 晨

浙江大学医学院附属邵逸夫医院强化内部审计职能，注重发挥内部审计价值提升功能，跟紧医院发展步伐，从小处着手，从实处着力，深审细究，防微杜渐，为医院的规范管理保驾护航。

一、积极发挥医院内部审计监督作用

（一）规范医院管理

内部审计是医院内部自我约束机制的重要组成部分，是强化医院内部控制，保障医院依法经营、规范管理、健康发展的重要手段。审计室积极发挥内部审计监督职能，增强其在基建管理、后勤管理、财务管理、内部控制、合同管理等领域的监督效能。

例如，在基建管理方面，审计室高度重视发改委立项的工程项目监督管理，聘请全过程跟踪审计服务机构按要求进行全过程跟踪审计。以审计例会的方式了解工程建设中存在的问题并提出相应建议，以实地走访的形式了解工程实际情况并出具简报，以审计沟通会的方式促进多方协作并推动工程建设进度，以日常监督的方式把好经济支出关。

（二）完善制度建设

内部审计在完善医院制度体系、着力提升管理水平中发挥重要作用。审计室以专项审计为切口，寻找医院制度体系中有待完善的方面，推进医院规章制度进一步完善。例如，在空调维保专项审计中，审计发现空调维保服务采购制度不完善，未明确规定相关服务的采购方式；在牙科存货专项审计中，审计发现医院耗材相关制度对高值耗材的定义不明确，医院对牙科使用后结算的高值耗材管理制度欠完善；在捐赠情况专项审计中，审计发现部分捐赠事项未作明确规定。审计针对发现的问题提出审计建议并监督相关部门整改落实，促进医院后勤、采购、耗材、捐赠等制度的完善，推进相关管理流程的规范和优化。

（三）提供决策依据

内部审计不仅要“治已病”，也要“防未病”，化被动为主动，以内部审计的视角为医院的决策提供依据。审计室持续开展对医院五期工程建设项目的日常监督工作，就工期进度、工程设计、招标、精装修、工程变更等方面提出审计建议，为医院把好经济支出关。例如，五期工程设计变更需增加费用，审计通过查证比较，在上会前驳回该提议，节约设计费用。审计从经济角度提出静力切割方案的不合理处，为五期工程相关决策提供依据，为医院缩减了工程费用。

二、加强医院内部审计工作的路径

（一）加强审计队伍培训，夯实审计工作基础

积极推进审计队伍建设，加大教育和培训力度，采取“走出去、请进来”的培训方法。自2018年起，审计人员每年参加浙江省内部审计协会举办的内部审计培训班，聆听先进工作经验，学习审计工作方法。2020年以来，审计室参加浙江大学审计处组织的维修工程管理审计专题研讨交流会和采购管理审计专题研讨交流会。此外，审计室与其他医院审计人员相互学习，曾赴温州医科大学附属医院参加内部审计交流学习，同时也与来本院进修的其他医院审计人员交流经验，共同探讨审计工作新思路。

（二）审计纪检协同履职，共同实现内部监督

纪检监察监督和审计监督都是医院监督体系的重要组成部分，协同履职有利于互补优势、共享成果、提升监督效能。

一方面，纪检监察能促进对审计结果的应用。审计室在审计项目实施中会发现问题线索，但受审计范围和权限的限制，有的事项无法继续深入查证，没有强制性举措进一步监督整改落实。对这种情况，审计室按照制度要求将线索移交给医院纪检部门，并配合继续查证，让问题无处遁形，彻底打消相关人员的侥幸心理。

另一方面，审计纪检对重点领域进行协同监督。医院纪检监察部门针对重点领域和关键岗位开展相关制度廉洁性评估，把廉洁风险防控融入医院管理，医院审计部门作为内控体系的监督部门，对控制的设置及执行情况进行检查和评估，与纪检监察部门共同配合，实现对重点领域的协同监督。例如，医院审计室开展重点岗位轮岗情况的专项审计，对发现未按照医院重点岗位轮岗的问题提交医院纪委，由医院纪委提醒党委作出相应的回应和整改。通过该项协同工作，促进了医院重点领域管理制度的有效落实，堵塞了漏洞。

（三）把握审计方向，小处着手以点促面

医院审计室积极开展医院内部审计工作，审计人员注重把握审计工作的方针政策，找准审计工作的方向，注重从源头发现问题，小切口大手术，从小处着手，深审细究。同时，关注重大经济事项、大额资金支出以及权力运行的重要流程，善于从中发现风险点，以风险为导向开展审计工作，为推动医院持续健康发展提供有力保障。

以一项维修专项审计为例，审计人员在检查某设备相关会计凭证及后附的维修清单时，发现一个本不该出现在设备维修清单上的名字频繁出现在清单的签字确认栏上。以此作为切口，审计人员检查了维修台账、维保合同、维修相关制度及维修人员岗位职责等，全面了解该设备的维保情况，发现维修中存在的问题并提出审计建议，推进医院服务采购的规范和维修流程的优化，以点促面，规范管理。

三、提升内部审计质量的思考和建议

（一）以审计服务民生

医疗保障是重大民生工程，是人民群众热切关心的民生领域。作为公立三甲医院的内设审计机构，审计室应提高政治站位，践行以人民为中心的发展思想，树立审计服务民生的意识，重点关注医疗卫生行业中与民生息息相关的问题，例如医保报销制度执行情况、药品耗材采购政策执行情况、医疗服务价格改革情况等。

（二）以审计服务医院

在新的形势下，内部审计工作的地位和作用越来越重要，审计室更应跟紧医院发展步伐，坚持医院重点工作推进到哪里，审计工作就跟进到哪里，进一步为医院中心服务。医疗卫生事业是民生大事，医疗改革政策的落实是医院的重要工作，审计室应着眼医疗卫生领域的最新政策，持续关注和监督相关政策的落实情况。此外，审计室应根据医院的实际情况调整审计方向。例如，医院开展五期工程建设项目对内部审计的工作方向、人员配备和专业知识都提出了新的要求。

（三）以信息化重色场景

信息化是现代社会的发展趋势，也是医院现代管理的关键所在。建设基于互联网生态的智慧医院，通过互联网技术与思维重构医疗业务场景，推动医院由粗放式管理向精细化管理转变，是公立医院高质量发展的必由之路。

医院内部审计也应加强信息化建设。一方面，为进一步加强审计的力度和效果，审计室应推进数字化审计，依托信息化审计平台，将数据分析技术广泛应用到每个审计项目中，不断提高审计的效率，解决医院审计普遍面临的人少事多的问题。另一方面，信息化建设和信息安全是医院发展的重点之一，审计室应重点关注信息化项目的审计，为医院信息化建设的健康发展提供保障。

（作者单位:浙江大学医学院附属邵逸夫医院）