新时代“数字赋能”背景下 的审计运行机制研究  

□   王   军    袁   渊    张   啸                                                

“数字赋能”背景下国家审计运行机制是指利用信息技术，深度挖掘审计内部管理需求，探索多元的审计业务应用场景，实现审计技术和审计管理能力从无到有、从弱到强，推动构建“集中统一、全面覆盖、权威高效”的审计监督体系，破解当前审计内部管理和外部协调中存在的各类运行机制问题，促进审计监督效能提升的一种运行机制。数字化改革背景下，“数字赋能”成为优化审计运行机制、提升审计效率、完善审计体系建设的必经之路。

一、新时代“数字赋能”审计工作的思考

一是新时代审计发展新理念再思考。以习近平新时代中国特色社会主义思想为指引，找准新时代审计工作在党和国家治理体系中的定位为根本，使党对审计工作的全面领导落到实处；以审计监督全覆盖为重点，推动经济高质量发展，更高层次发挥审计“服务经济、服务大局”的作用；以深化审计制度改革为现实要求，探索审计制度完善的同时增强对内审工作的指导和监察，促进社会审计作用的发挥，三股力量齐头并进，实现审计的自我超越。

二是围绕“数字赋能”背景下审计环境特征再分析。细化审计业务执行的关键流程，从本级审计机关运行机制、上下级审计机关运行机制、与监督体系相关部门协调运行机制和审计关联职能部门协调运行机制，以及与单位内部审计机构和社会中介审计机构协调运行机制，提出具体运行目标、模式和举措，形成完整的“数字赋能”背景下审计运行机制。

三是审计资源管理的再研究。在“任务重、资源紧张”的情形下，要科学有序开展审计工作统筹，实行审计效率最大化；要通过实战演练、挂职锻炼、专项培训等多元化人才培养方式方法，打造适应新时代新要求的高素质专业化的审计干部队伍。

四是大数据审计的再突破。近几年，科技强审得到高度重视，为审计事业发展开创了新天地新视野，但与领导的要求、群众的期盼、自身的定位还有不少差距。要积极推进创新大数据审计工作模式，编制相关业务规范，实行专业化数据清理和安全管理，提高大数据审计应用。

五是审计监督合力的再构建。对内，构建覆盖署、省、市、县的一体化数字审计平台，实行审计项目“全周期”管理，从计划制定、项目实施、审理复核、问题归类、法规引用、成果提炼、整改督查等各阶段形成全链条、全过程的数字化管理。对外，建立人大、纪委（监委）、财政等多部门的协作监督平台，采取平台对接、工作联动、定期交换等，实现成果共享。

二、新时代“数字赋能”审计运行机制改革的思考

从党建引领审计运行机制、三审融合审计协同机制、数智审计决策机制、审计资源管理机制、审计成果运用机制和审计队伍管理机制等六个方面出发，构建新时代“数字赋能”审计运行机制，进而完善“集中统一、全面覆盖、权威高效”的审计监督体系。

1.构建以党建为引领的审计运行机制。

新时期，审计机关的角色应该是做制度贯彻的忠诚执行者、制度落实的有力监督者、制度建设的积极推动者。要进一步加强党中央集中统一领导，推进“集中统一、全面覆盖、权威高效”的审计监督体系建设，确保党的领导落实到审计的全过程、各方面。

必须提高政治站位，要把始终坚持党的全面领导落实到审计工作的全过程和各方面，坚定正确的政治方向；要始终坚持以问题为导向，正确行使权力，要增加与纪检、司法、主管部门等相互协作，实行多方联动机制，确保党的各项决策部署在审计机关不折不扣得到落实，确保审计监督始终在法治轨道上运行，要依据宪法与法律赋予的职责、权限及其程序严格地行使审计监督权。通过建立新时期“数字赋能”背景下政府审计运行机制，进一步拓展审计监督的范围和深度，从而推动中央战略决策部署到哪里，审计就要跟进到哪里。聚焦审计工作中发现的体制障碍、机制缺陷、制度漏洞，并提出具有针对性、建设性的意见和措施，促进国家治理各方面的制度不断健全与完善。

2.构建以“三审融合”为根本的审计协同机制。

以优化资源要素有效配置为目标导向，构建国家审计、社会审计、内部审计“三位一体”的审计协同机制，通过数字赋能实现审计上下统筹、内外统筹和三审融合，推动审计全面覆盖。进一步加强对内部审计的业务指导监督，加快建立审计机关、行业主管部门、相关单位之间权责清晰同向发力的内部审计指导与监督体系。加大推行以“清单督导”等有效模式为主的国家审计与内部审计协同工作机制。制定社会审计组织力量积极参与国家审计项目的准入门槛、操作流程、执行标准、报告规范，开展社会审计报告核查工作，提高社会审计工作质量。

3.构建以数智审计为突破的审计决策机制。

一是提高数据共享与应用水平，探索建立数据归集共享机制，以一定的形式固化年度数据归集制度，最大程度地定期归集关键部门、单位的基础数据和日常业务流水数据。

二是将大数据审计作为未来审计工作的重点内容，成立专门推动大数据审计的组织机构与工作专班，成立专门的数字化平台开发团队、数据分析、数据审计技术指导团队以及相关的数字化管理以及信息安全相关规章制度，加强数据要素授权与分级管理，保障相关审计资源的安全与保密要求。同时还要加强审计机关上下级、内外部之间的沟通与联动，整合和优化目前现有的现代化的审计系统、审计数据分析模型和审计手段等。

三是深度挖掘和充分利用大数据技术，寻找关联审计数据中的规律及其现实含义，迅速准确的找到审计线索，提高审计效能。以海量、全面的审计数据为基础，以审计分析技术为核心，尝试搭建多种审计数据分析模型与框架，为审计全覆盖打下基础。

四是积极推广审计数据分析技术的应用，鼓励和引导审计人员规范使用数字化平台中的数据分析功能，逐步改变审计人员以往“导出数据库”的惯性思维，建立数据权限、安全意识，最终形成新时期数字赋能背景下审计工作运行机制和行为控制。

4.构建以集成审计为手段的审计资源管理机制。

通过数字技术赋能实现审计资源管理的“大格局”“大统筹”，以集成审计为手段助力审计全覆盖。

一是健全审计资源共享机制。以“互联互通、统分结合、充分共享、不重复投资”为基本原则，建设省市两级审计资源管理平台。全方位归集审计数据，建设审计数据分析“聚”“联”“用”一张网。按照“应共享、尽共享”的要求，建立健全审计管理数据共享体系，省级数据平台通过接口封装、批量授权、成品数据回流等方式共享至市级平台，支撑市级多业务的协同运用。全省一套审计管理数据目录，通过数据目录化、目录全局化、全局动态化，做到一数一源、一源多用、同步更新，实现全省各级审计机构数据跨级别、跨部门、跨区域共享互换。

二是着力搭建“大格局”，改变监督力量分散的情况。基于“集中统一、全面覆盖、权威高效”的必然需要，建立健全与纪检监察、巡视巡察、干部监督、公检法、信访等部门的协同合作机制迫在眉睫。应积极调动审计机关与各协作部门的相互交流，明确各方职责，各方就资源共享、协作平台等达成一致意见，构建出有效的多方协同合作的运行机制；当然协同合作运行机制的高效持续运行不可能一蹴而就，而是一个长期的、需要各方共同努力的过程，需要不断借鉴和吸收国内外成功经验，大胆引入先进思想和理念，再结合我国自身的实际情况，进行调整优化，使其本土化，真正意义上促进审计运行机制的提升。

三是着力建立“大统筹”，改变项目各自为政的情况。大数据背景下审计工作要切实加强统筹，加强项目计划性就变得尤为重要。计划阶段，审计管理人员不仅要熟悉管理业务，还要了解甚至是熟知数据技术和大数据手段，将其恰当的应用到审计管理业务程序中，提升管理效率。大数据审计技术与传统的审计技术都服务于审计工作，在审计运行机制设计与构架过程中时应充分考虑到单独使用大数据手段无法完成审计工作的情形。科学合理的审计计划，既要保证高度又要确保审计计划有效的落实，既要保证审计工作完成时间又要确保审计资源的合理分配，如此才能有效的提升审计工作的质量。审计计划的科学合理的关键是授权和分权，在对总体审计策略和具体审计目标进行分解时应坚持协商的原则。

5.构建以提升审计价值为方向的审计成果运用机制。

强化审计成果的全过程管理，促进审计成果的共享与重叠运用，进一步提高审计成果应用的权威性与高效性。

一是深化审计成果综合提炼长效机制。加强对高水平审计成果的综合提炼，特别是加强对经济治理领域共性和新出现问题的研究分析与提示，促进跨范畴、跨部门、跨级别、跨日期审计成果的有效整合；巩固深化以清单为基础的审计预警机制，编制完善各领域风险清单、典型案例，有效发挥审计的震慑、警示作用。

二是全面扩展审计成果的应用渠道。改进审计成果信息分类、合并、共享、反馈机制，促进审计成果全面有效利用、推动“一果多用”；把审计结果运用到各种决策、管理、监督中；强化落实会商研判机制，推动将审计结果作为考核、任免、奖惩主要干部的重要依据。

三是优化系统性整改闭环机制。深化“两审两会双监督”审计纠正机制；落实审计整改报告、问题销号、整改结果通知、发布与公示制度，有效解决“屡审屡犯”问题；完善审计整改工作督查，不断优化全国人大监督、政府监督、纪委监委和监察跟进、审计督查、财政及组织部门的相互协调合作的整改工作机制。

6.构建以打造审计铁军为目标的审计队伍管理机制。

审计人才管理在审计转型过程中具有举足轻重的作用，需要坚持以人为本，重视审计人才引进和培养，既对审计人员开展业务培训、着力提升业务素质和大数据协同知识，又要制定具有吸引力的评价与奖惩机制，激发审计队伍的参与热情和创造力；既要建立约束制度，增强审计队伍执行力，又要构建责任制度，培养良好的责任意识；不仅要提高整个队伍的审计质量，也需要把重点放在精英队伍的训练上，通过遴选审计领军人才，形成一支由领军人物带队的专业团队，再进行优化整合，最终建立更具专业性、审计力量更加集中的审计队伍，在不同的项目中充分发挥能力和多种价值，从而有效地提高审计工作的效率。

（作者单位：杭州市审计局）