“三研三谋”推深做实国企审计

□ 汤晓燕   何   霞

近年来，湖州市审计局深入贯彻落实审计署、省审计厅对研究型审计工作的决策部署，坚持以研究为导向，以国企审计为抓手，宏观研究“国之大者”，中观研究审计对象，微观研究具体问题，积极构建审前、审中、审后研究闭环链条，在实践中不断增强国企审计的敏锐性和前瞻性。

一、做好审前研究，谋思路、定目标

针对国企专业性政策性较强、复杂性兼具的特点，扎实开展审前研究。

（一）研学上级要求。牢牢把握政治站位，紧紧围绕习近平总书记关于“完善国有企业监管力度，加大审计监督力度”的重要指示，充分研究《国企改革三年行动方案（2020—2022年）》等指导性意见，明确审计重点内容为增强国有经济竞争力、创新力、抗风险能力等，全力服务国企改革目标。

（二）研判地方需求。基于服务地方经济发展、满足百姓日常需求及国有资本保值增值等目标，提前对市属国企发展现状、管理模式、业务流程等进行学习研究和评估，着力将“有效供给保障、保值增值状况、权力规范行使、负责人履职尽责”等作为关注重点，服务党委政府决策。

（三）研究国企诉求。市属国企在建立现代企业制度、完善公司治理机制、提升国资国企经营绩效等方面仍有诸多短板和弱项，亟需进一步改进和完善，国企审计主动跟进、深入研究，通过专题审计，发挥建设性作用。

二、做实审中研究，谋方法、提质效

牢固树立靶向思维，强化过程控制，坚持边审边研，锁定重点、精准实施。

（一）健全机制保障联动审。首先从构建长效机制入手，加强与市人大财经委、纪委监委、国资等部门协同配合，形成监督合力，实现整改闭环。一是建立外部协同机制。协同市纪委市监委、市公安局、市国资委等部门研究出台《湖州市审计局湖州市公安局加强协作配合的实施办法》《湖州市市属国有企业外部监督工作联席会议制度》等规范性文件，强化国企日常监管，及时发现涉嫌经济领域违纪违法问题线索，提高问题线索成案率，形成震慑。二是建立三审协同机制。出台《国家审计与内部审计协同机制实施办法》《在市属国有企业中开展国家审计与内部审计协同工作意见》，并积极购买社会审计服务，有效整合内部审计、社会审计的力量和资源，推动国企审计全覆盖。三是建立审计整改联动机制。推动市委市政府、市人大常委会、市委审计委员会出台《关于加强审计整改工作机制建设的意见》《关于审计查出问题整改工作监督办法》等制度，打造“党委督办、人大督导、政府督查、审计督促”的审计整改闭环工作机制，促进审计发现问题全面整改到位。

（二）优化资源配置统筹审。针对国资国企规模体量大、商业模式复杂、资本运作形式多样的实际，充分研究优化统筹审计资源，实现资源整合、点面结合。一是秉持融合理念。探索在年度实施的各个审计项目中，嵌入国企专题，内容涉及深化国企改革、提高经营效益、规范国企国资管理、权力运行等方面，同步安排、协同实施、成果共享。二是树立跨界思维。组织跨层级、跨专业、跨区域人员，强化上下联动和横向协作，综合提炼审计发现的普遍性、典型性、倾向性问题，更好地发挥预警作用。三是强化规范意识。明确审计范围、重点内容、成果标准、问题清单等要素，为实现统筹、全面铺开审计项目提供指引，保证审计组织工作有的放矢。

（三）紧盯政策数据分析精准审。围绕审计实施方案，深入研究国企政策，践行智慧审计，丰富审计手段，为项目实施提供技术保障。一是强化政策研究。梳理国企审计领域涉及的政策法规，加强重大政策重点问题研究，深入分析问题背后的体制障碍、机制缺陷、制度漏洞，努力将宏观政策分析研究与审计实践有机融合。二是丰富技术手段。研究利用企业专用审计软件鼎信诺，突破现有AO系统与市级国企财务软件不匹配瓶颈，通过专业审计软件实施财务数据分析，有效提升审计效率。三是用好大数据资源。针对市属国企存在错综复杂的投资业务及大量基建业务特点，充分运用工商登记、社保缴纳、信用平台等公共平台信息，分析企业投资新设情况、关联关系、潜在中标人社保资料、信用状况等信息资源，充分揭示可能存在的利用“影子公司”非法经营同类营业、围标串标等侵害国企利益的违法行为。

三、做深审后研究，谋成果、固长效

（一）完善制度建设。从国企微观实体出发，以信息专报形式提出建设性审计意见，推动政府、有关部门和国企完善治理。如在同步开展的4家国企负责人任期经济责任审计中，综合分析4家国企在工程招投标、大额物资采购、业绩考核管理、薪酬管理等方面存在的共性问题，提炼的信息得到省政府领导批示4篇次，推动召开专题会议研究部署工程建设领域招投标专项整治工作，推动市政府、国资委、公管办等各层面出台规范国有企业招投标、采购等专项制度10余项，并立案侦查60余人，真正实现了“审计一个项目、完善一套制度、规范一个行业”的预期目的。

（二）推进成果转化。认真梳理研究国企审计全过程实施情况，深度解剖国企审计领域发现的问题，创新编印《国有企业领导人员履行经济职责重点风险防范清单》，提炼撰写《以统为筹，向基问效》《湖州高质量审计助力国企高质量发展》《在国企审计中探索“三审协同”的实践与思考》等调研材料，相关典型经验、创新案例被《中国审计》《中国审计报》《调查与思考》等权威媒体刊物录用推广。

（三）注重审后评估。紧密围绕前期准备、现场组织、方案实施等环节，积极引导审计人员“回头看”，对审计项目进行全流程复盘，重点就“审计结果是否达到预期、审计研究是否有效引领、人员能力是否充分发挥”等方面进行回顾梳理、精准评估，通过提炼经验、深查不足、改进提高健全完善研究型国企审计工作机制，持续推进新时代审计思路的探索与创新，切实做到“研以致用”。

（作者单位：湖州市审计局）