温州国企审计高质量发展路径探析

□ 陈 瑜

近年来，温州市审计局立足新发展阶段，以加强国有资产监管、防止国有资产流失、防范化解重大风险隐患、加快国有企业深化改革为目标，积极探索国企审计新路径，有效推进国企审计工作高质量发展。三年来共实施国企审计项目9个，审计揭示问题近300个，查处管理不规范金额约196亿元，促进国企增收节支和挽回损失1亿多元，移送案件线索8起，国企审计质效显著提升。

一、以“谋统干融”提升温州国企审计质效

（一）提升“谋”的高度，在思维理念上创新突破

一是抓项目谋划。多形式部署国企审计项目计划，关注权力运行，对市属国企集团安排三年一轮全覆盖的领导人员经济责任审计，进一步深化对国有企业和国有资本的审计监督；贯彻上级中心工作，针对性开展国企专项审计调查，提高企业运营质量，推动国企健康持续发展；拓展国企审计广度，结合部门预算执行审计、行政事业单位主要领导干部经济责任审计延伸涉及的相关主管国企，对此类国企承担的政策落实、重点项目落地情况进行跟踪审计，切实扩大国企审计覆盖面。目前，已完成三轮市属国企集团领导人员经济责任审计全覆盖及三次专项审计调查工作。

二是抓现场谋划。将国企审计项目作为“一把手”工程，强化全局人员特别是相关业务处室人员创优热情与责任意识，推行国企审计重点项目“现场办公日”，局长不定期下沉到审计现场巡回督导，分管领导定期在审计现场指导审计组把握审计目标、明确审计重点、确保审计实施质量进度。实行业务处长“一线工作法”，除会议等情况外均常驻审计现场，在完成审计组分工任务的同时，做好审计一线组织与质量管理工作，有效加强审计实施的保障力度。

三是抓成果谋划。转变传统审计思维方式，树立审计监督不仅要发现问题，更要解决问题的工作目标，建立问题分析研讨机制，按照“后果一原因一规制一政治”这条路径剖析表象、挖掘本质，并从体制机制层面分析原因。同时，研学上级党委政府工作重点，提出具有针对性和可执行性的审计处理意见和建议。三年来，向党委政府、国资监管部门、被审计国企提出审计建议33条，推动健全制度机制71项，其中推动市级及主管部门出台制度8项。

（二）增强“统”的质量，在工作机制上创新突破

一是完善国企数据共享机制。开发建设国企大数据采集平台，对市属10家国企集团及其下属共340家国企的财务、资产、经营等3大类30余项核心数据进行标准化清洗、采集，集中管理。与各市属国企及国资监管部门建立数据定期报送制度，统一模板、统一标准，每年定期采集10余万条基础数据，实现“集中存储、分类管理、动态更新、安全保密”的国企数据一体化管理机制。

二是完善审计人员共建机制。研究确立“大兵团审计”模式，实行全市、全局审计人员“一盘棋”，打破地域、单位、处室界限，建立上下联动、处室联合、专业互补的人员调配长效机制。探索建立审计力量配置运算模型，根据审计目标与内容、现有人员力量、项目工作量与专业需求度等指标，测算出最优审计组人数及专业组合方式，进一步提升审计力量配备合理性，有效解决审计力量资源短缺和审计任务繁重的矛盾。

三是完善技术方法共用机制。探索实行国企审计问题方法共享机制，对以往国企审计中发现的典型性、普遍性、规律性问题进行分析、归纳、总结，形成可复制、能推广、易操作的方法体系模板，建立国企审计方法体系模板库，供审计人员查询与学习，并不断更新、优化。目前，已提炼形成近40例较为成熟的国企审计方法体系模板，包含资金存放管理、不动产管理、投资管理、招投标管理、采购管理等方面，为高效开展国企审计提供经验方法支撑。

（三）优化“干”的路径，在方法模式上创新突破

一是“研究思维+问题导向”推进国企审计靶向聚焦。将研究型审计思维贯穿于审计项目全周期，调查研究被审计国企所处行业领域的法律法规、发展规划、历史沿革以及现阶段经营状况、内控管理等情况，梳理以往年度审计发现的苗头性、倾向性问题，采用头脑风暴、实地调查、小组研讨等方式，因企制宜形成“四张清单”（职责清单、权力清单、任务清单和负面清单），并根据“四张清单”明确审计思路、细化审计内容、科学制定审计实施方案，为审计精准施策打下基础。

二是“大数据+审计实施”推进国企审计质效齐升。坚持“数据先行、以用为本、实战为要”的大数据国企审计理念，以国企大数据采集平台为依托，逐步形成“0+1+N”国企审计新模式，将“0”无项目常态化国企数据分析作为国企审计项目“1”的前置环节，通过数据挖掘、关联分析，形成“N”个疑点事项，并在审计实施中分散核查，提高审计实施效率与问题发现能力。此外，强化数据分析成果提炼，原则上国企审计项目都需形成一篇大数据审计案例。撰写国企大数据审计案例8篇，其中5篇获省厅优秀大数据审计案例。

三是“经责审计+专项调查”推进国企审计点面结合。国企集团资产规模大、经济事项多、业务复杂、问题隐蔽，容易形成审计盲区。根据国企审计特殊性，统筹实施审计项目，一方面将国企专项审计调查作为“探测器”，针对重点关注事项，开展市属国企全覆盖摸排，着重揭示国企体制机制及共性“面”的问题，另一方面将国企主要领导干部经济责任审计作为“解码器”，对审计调查中未查深查透问题带入经济责任审计项目中，深挖源头、深入揭示突出“点”的问题。

（四）放大“融”的效果，在协同聚力上创新突破

深入研究审计“后半篇文章”，着力构建多方融合与协同聚力机制。

一是监督聚力。持续加强与各监督机关的协同协作机制建设，与市纪委、巡察、公安联合制发协作配合规定，推动信息共享、案件共办路径，各监督机关与审计每半年相互交换监督结果与问题线索移送办理情况，加快线索脉络厘清，提高问题线索移送成案率与时效，实现“研判-移送-反馈”闭环贯通，优势互补的工作格局。此外，还与财政、资源环境等行政主管部门建立战略合作框架协议，多维度协同监督。三年来，在国企审计中先后向纪检监察及公安机关移送案件线索共8起、6名公职人员受到党纪政纪或组织处理。

二是整改聚力。认真研究审计整改工作中的新情况、新问题，在审计整改督查、整改联动、整改结案等方面多措并举，形成整改合力。以“金审工程”三期整改系统为抓手，对接“问题清单”和“整改清单”，形成以秘书处牵头、业务处室审定结案、项目主审具体督查、被审计单位落实整改的审计督促整改长效机制。积极与人大、国资监管部门开展合作、齐抓共管，对屡查屡犯和审而不改的问题进行联合督查、约谈追责，注重防范审计整改的短期行为，确保问题整改不遗不漏。

三是成果聚力。聚力审计成果升华转化，将上级关注、民众关心、国企重大的问题转化为审计专报、审计要情、审计信息，并从根源上提出解决方法与处理建议，当好党委政府决策的参谋助手。扩大审计成果报送范围，增报人大，国资委等相关主管部门，实现审计成果多层级共享运用。三年来，共报送国企审计成果文书与信息23篇，获省市领导批示24次，其中2022年度市属国企资产管理情况专项审计调查结果首次作为市政府国有资产管理情况报告的子报告报送给市人大常委会。常态化推进审计成果会商研判，目前已与组织部召开两次会议共对10名国企领导干部开展了会商研判，根据审计结果与评价已有2名正处级干部提前退出领导岗位。

二、扎实推动温州国企审计的几点思考

（一）进一步推进研究型审计深入

找准研究型审计的切入点和着力点，加强组织领导，成立研究型国企审计工作领导小组，以研究指导审计实践。坚持制度引领，建议出台研究型国企审计实施办法、细则，规范国企审计行为。建立激励考评机制，将研究型审计取得的成果与评先评优、职务晋升等挂钩，激励更多的审计人员积极主动参与到研究型国企审计创建工作中，为国企审计高质量发展营造良好氛围。

（二）进一步提升审计智库培育

国企审计高质量发展对审计干部提出成为复合型人才的迫切要求，需建立常态化的审计培训机制，有计划地开展各类专业知识、实践和业务能力培训，不断提高审计干部过硬的专业素养与能查、会写、敢说的实践能力，建立国企审计“智库”，让审计专业人才资源有效调配流通。同时，采取以审代培、以老带新、师徒结对等培养方式，加速审计干部成长。

（三）进一步探索“三审”协同机制

积极探索审计新模式，在国企审计中充分发挥国家审计权威引领，做好统筹、牵好头，把握审计总体目标；利用内部审计掌握大量内部信息，熟悉本单位规章制度、工作流程、生产经营情况的优势，做好审前资料收集，风险问题预判等基础性审计工作，提高审计效率；引入社会审计，开拓审计思路和视野，弥补特殊专业审计力量不足的问题，增强监督合力，切实推动“三审”协同。

（作者单位：温州市审计局）