多维广角聚焦企业经营

助力信用保证基金健康发展

□ 潘   玮   李金宇

改革开放以来，浙江台州探索出一套小微金融助富的“台州模式”，享有小微金融“全国看浙江，浙江看台州”的美誉。台州市审计局深度融入到台州小微金改的改革进程中，致力于民营和小微企业融资难融资贵等问题的解决，曾多次开展针对金融企业防范风险及贯彻落实“融资畅通工程”情况的专项审计或调研，并于2021年年初首次开展小微企业信用保证基金（以下简称“信保基金”）专项审计调查。本文结合项目开展情况，提炼在开展诸如信保基金这一类的金融审计的经验和做法。

一、坚持创新政策性金融审计理念

（一）精准切入改革时点，主动服务改革大局

台州信保基金于2014年11月设立，依照市政府出台的基金管理办法，由信保中心（事业单位）负责运行，市金融办负责管理。2020年8月，为承接国家和省两级政府融资担保机构上亿注资，信保基金业务由信保中心转信保公司，实行公司化运营。信保基金将面临体制机制、治理体系和组织架构等多方面的重大调整，新的基金管理办法也有待出台。在这一大背景之下，该局于2021年初开展对信保基金运营情况审计，把脉信保基金的改革发展，对揭示信保基金发展瓶颈，推进政府性融资担保机构监管制度优化，促进金融审计与金融监管协调发展发挥了较为积极的作用。

（二）深入剖析发展现状，正确把脉改革瓶颈

自从明确实施该项目，审计组深入研究信保基金的发展沿革及现有的体制机制，评估现有业务运转机制及其运营风险，确定信保基金政策落实和体制机制建立情况、设立及运营情况、风险管控情况、财务管理情况及外部环境建设情况等五大块的审计内容及十几个细分事项。如审计组关注信保基金的运营主体由中心转公司后治理体系和组织架构设置的变化及其适配性，包括理清理事会、总经理办公会议、日常事务管理委员会、董事会、市金融办的职权范围，比较中心和公司的组织架构、决策权力机构等情况，评价中心业务转公司后，原有基金管理办法是否适用于现在的公司治理结构，评估可能因此形成风险。

（三）主动推进改革进程，促进改革良性发展

在基本理清信保基金改革过程中遇到的问题清单后，撰写审计专报，提出修订信保基金管理办法及调整信保公司主管部门设定等意见，获得市长批示。根据审计提出意见，市政府多次开会协调并征询各县（市、区）及相关部门意见。市政府于2021年12月24日正式成立台州市政府融资担保机构体系和国有担保机构建设工作领导小组，同时，推动出台《台州市人民政府办公室关于深化政府性融资担保机构体系改革切实提升金融服务能力的实施意见》，明确将采取六大举措，持续推进以市信保公司为龙头的政府性融资担保机构体系改革。

二、坚持探索新型的审计组织方式

（一）尝试金融审计与金融监管的协同

在开展信保基金审计的同时，该局安排了其主管部门市金融办的任期经济责任审计。审计发现市金融办是信保基金的主管部门，信保基金部分事项需报经市金融办同意。但根据国务院颁布的《融资担保公司监督管理条例》，融资担保公司的日常监督管理工作也由市金融办负责，两者职能上存在冲突。在中心转公司的关键时点，市金融办的职能定位也就变得尤为关键。因此，该局创新性的将信保基金及其主管单位的审计“统筹”到一起进行审计，期望从监管角度，理顺信保基金今后的发展思路。

（二）坚持宏观思路和微观细节的统一

审计组以趋势分析为先导，梳理信保基金的利益点和风险点，锚定审计重点事项和审计思路，并逐步加以印证。通过审前调查，审计人员构建出信保基金的“画像”，分析发现问题。审计借助趋势和汇总分析“圈”出不同合作银行、业务人员和产品的业务量和代偿率的“突出”数据，作为后续业务抽查的重点，由于每个保险代偿的原因各异，最终审计人员需要查核到一个个代偿档案，落实到对客户的一次次走访，而每个微观问题的查核最终仍回归到对宏观思路的印证。

（三）坚持研究型审计思维及组织方式

审计组剖析信保基金的组织架构、运行机制和风控点，从审计伊始就将完善捐资行的捐资补充机制、资金管理风险、代偿风险控制等方面的内容预判为审计专报点，并在审计实施方案中细化审计事项和审计思路，交由具体审计专报撰写人落实。审计人员始终把审计思路不断回归到如何促进信保基金更好发展，服务好台州小微金融这一主线，以科学研究思维精准查找查透问题、更有效地提升审计成果质量层次，取得更好的审计成效。

三、坚持业务为本的数字化金融审计理念

（一）信息系统审计为项目开山护路

审计组高度重视计算机工具对金融审计的作用发挥，提出针对信保基金运行的业务系统开展结合式审计，基于现场实施初期的分析和需求，在数据分析环节结束后进行信息系统审计，从根源防控风险。审计过程中更多聚焦于业务与信息系统运行之间的联系，在熟悉信保公司基本运作流程的基础上，针对系统运行过程中可能存在的影响业务开展和业务监督的问题进行审计，助推完善业务系统，减少信保公司运行过程中不必要的损失，同时反哺后期现场实施工作，丰富审计成果，努力为信保审计实施盘好“数据账”，构好“业务网”。

（二）聚焦企业经营为项目明确方向

审计组通过前期调查了解信保基金主营业务性质及管理制度，结合业务流程和数据流向，发现代偿业务是信保基金运营过程中最直接的风险点，明确准入把关不严、代偿风控不紧、违规实施担保等本次审计中适合大数据分析的几个问题，提高了审计精准度。此次审计创新性应用网络爬虫手段扩展数据来源，核实判断小微企业性质；综合利用财政供养人员、工商、社保、税收等多维度数据，分析企业状况，并开展疑点核实，使信保基金审计数据的管理及分析更加全面有效。

（三）“多维数据+核实检验”为项目锁定疑点

审计通过综合利用多维度数据资源和计算机工具获得的外部公开数据，分析被担保企业状况、担保业务办理时点合规情况等，筛选出不符合承保规定的非小微企业、行政事业人员、企业股东同时担保等几种情形的疑点数据，整理出以税收、工商数据为基础的代偿企业经营趋势数据，并在审计现场有针对性、目的性地翻阅信贷资料开展核实工作，重点核查疑点企业信贷资料中业务办理人员的调查资料，抽丝剥茧印证疑点。

（作者单位：台州市审计局）