温州市以大数据审计为支撑

双向发力助推金融审计

□ 林兴业

地方法人银行是地方金融系统的重要板块，是金融服务小微企业和支持农业农村发展的主力军。促进地方法人银行有效防范经营风险，更好地服务实体经济，不仅能维护地方的金融安全，还能促进地方实体经济和金融业健康发展。温州市审计局一直高度重视金融审计，近年来通过对城商行、农商行、村镇银行等地方法人银行的审计，有力促进地方法人银行贯彻落实国家经济金融政策和党委政府决策部署，进一步规范经营管理和提升风险防范水平。

一、加强政策执行审计，强化金融服务实体经济功能

一是围绕贯彻落实“融资畅通工程”政策开展审计。为打通民营企业融资的“最后一公里”，破解小微企业融资难、融资贵问题，浙江深入实施“融资畅通工程”。省审计厅统一组织开展的全省农信系统专项审计调查，该局对全市11家农商行从金融资源有效供给、降低企业综合融资成本、金融产品创新等方面检查贯彻落实“融资畅通工程”政策执行情况，重点检查小微企业信用贷款占比、中长期制造业贷款增速、民营企业贷款利率下降幅度、“无还本续贷”业务开展力度、“银税互动”信用贷款应用程度等。

二是围绕贯彻落实金融支农政策开展审计。村镇银行作为新型农村金融机构，是为更好地解决农村金融供给不足和服务缺位问题而设立的。省审计厅统一组织开展的全省村镇银行专项审计调查，该局对市域内的5家村镇银行支农信贷政策落实情况进行了审计，并重点关注扶贫贷款发放使用情况，检查扶贫贷款准入审核把关是否严格、贷款用途是否合规，审计信息上报省政府得到分管副省长批示，促成《浙江省扶贫小额贷款管理办法》出台。支农再贷款是人民银行落实国家惠农、扶农政策的一项有效制度，但审计中也发现支农再贷款未用来发放涉农贷款，甚至部分贷款资金发放对象为公职人员。

三是围绕服务实体经济开展审计。城商行作为地方政府占控股或主导地位的地方法人银行，在服务实体经济和服务当地经济发展具有举足轻重的作用。该局历次对城商行的审计都将政策执行情况审计作为服务党委政府中心工作的出发点和着力点，检查落实服务供给侧结构性改革、“三去一降一补”等重大改革措施情况，检查对重点领域重点项目的支持力度，金融支持民营企业发展情况、实施普惠金融政策情况、信贷资金脱实向虚情况。重点关注有无违规将表内外资金投向股票市场、“两高一剩”等限制领域，消费和经营性贷款资金有无挪用于购房。

二、加强风险防控审计，守牢金融不发生系统性风险底线

一是注重资产质量审计。资产质量是银行的生命线，其真实性直接影响着商业银行的经营效益和可持续发展,甚至影响到对区域金融风险的评估与判断。该局对地方法人银行的审计都将资产质量审计摆在重要位置，摸清银行家底，评估银行信用风险，重点关注信贷资产质量五级分类变化情况及其风险状况，检查是否存在通过人为调节“五级分类”，人工将不良调整成正常状态，为掩盖不良虚假转让资产的行为等问题。历次对地方法人银行的审计都发现存在不同程度的人为调节“五级分类”，还发现以委托资产管理公司清收不良资产的名义，将不良资产打包虚假转让的问题。此外，还重点关注地方法人银行风险控制情况，如关注资本充足率、杠杆率、拨备覆盖率、贷款集中度等指标是否符合监管要求，各项资产减值损失准备是否足额计提。

二是注重创新业务审计。城商行对同业、理财、表外等创新业务开展较为激进，往往利用同业互持违规开展通道业务，期限错配开展理财业务，进行监管套利。该局对城商行审计随着金融业务创新与演化，也把审计重点由传统的存贷款业务审计延伸到应收款项类投资业务、金融同业业务以及表外理财业务、通道业务等可能存在较大风险隐患的金融创新业务上，揭露通过影子银行等创新业务规避金融监管并已经或可能造成重大损失的情况，以及由于资本、利率和期限错配隐藏的风险。

三是注重法人治理审计。法人治理架构的职责划分是否明晰，相关制衡机制和约束机制是否有效，激励机制和薪酬体系设计是否科学，经营目标是否明确，对商业银行风险管理和内部控制起到至关重要的作用。而地方法人银行公司治理建设普遍起步较晚，无论是与监管要求相比，还是与国有大行相比，都存在不小差距。因此，要通过法人治理审计找出薄弱环节进一步完善。重点检查“三重一大”制度的建立健全情况，重点了解“三重一大”的范围、权限、决策程序规定是否合规。关注重大资本运作事项、重大资产处置事项、重大采购事项的决策机制是否健全、决策程序是否规范。历次对地方法人银行的审计都发现存在不同程度的“三会一层”履职不到位，有的还以专题推进会代替不良资产处置决策委员会作出决策，决策结果以抄告单的形式代替会议纪要，造成信贷资产流失。

三、加强大数据审计，提升问题和案件线索查核能力

一是应用先进技术方法。该局在地方法人银行审计中，充分应用大数据分析技术，以构建大数据审计分析模型为基础，在海量业务数据中挖掘和提取有用信息，根据银行业务的处理逻辑，通过底层数据的挖掘，分析银行内部数据间的勾稽关系；同时比对外部数据的关联关系，达到集中分析、分散核查、各个击破的效果。如通过资金流将存款业务数据与贷款业务数据的壁垒打通，通过身份信息将贷款主体、用款主体、银行内部员工三者关联，应用聚类分析、关联分析等方法，发现虚增存贷款、借名贷款、贷款用途不真实等违规经营问题。

二是创新审计组织方式。在全市农信系统专项审计调查中创新审计组织方式，实现全市11家农商银行数据分析全覆盖。审计组前期先行进驻业务规模较大的A农商银行，通过现场审计核查数据分析疑点，不断修正数据分析模型和建模语句，使数据分析模型最大程度精准化，将此应用到全市农信系统进行数据跑批分析，在数据分析结果的基础上，选择问题类型和数量较多的B农商银行作为第二家现场审计调查的对象。

三是树立挖掘案件思维。审计组围绕地方法人银行的经营风险，一方面注重从体制机制层面反映地方法人银行在公司治理和内部控制等管理方面存在的问题，另一方面注重揭示违法违纪案件线索，主要移送涉嫌高利转贷、违规放贷、信贷受贿、违规处置不良资产、银行员工与资金中介存在关联关系等一批案件线索。

（作者单位：温州市审计局）